2025年5月29日，美国国税局（IRS）发布了2024财年的数据手册。 数据手册是关于上一年的税收收入和国税局活动的年度报告。

根据《数据手册》，美国国税局报告称，它征收了5.1万亿美元的税收，并发放了1.2亿多份退税。 这比前一年征收的4.7万亿美元的税收有了很大的增加。 这5.1万亿美元中最大的一部分来自个人所得税，2024年达到2.8万亿美元。

这是美国国税局发布该数据手册的第30年。 报告还强调了美国国税局领导层的重大变化。 在2025年期间，美国国税局有四位代理专员。

2024年，美国国税局有90516个全职同等职位。 最大的预算开支是执法经费。 预计工作人员水平将发生变化。 在2025年期间，超过11,000名国税局员工退休或选择提前退出，其中包括3,623名不再进行审计的税收代理人。

美国国税局在2024年进行了505,514次审计。 这比2023财年减少了约13%的审计。 美国国税局的审计工作预计将在2024年筹集368亿美元，低于上一财年预计的396亿美元。

美国国税局今年为纳税人提供了更高水平的服务。 Its online services were very popular, especially the "Where’s My Refund?" tool.

In 2024, the IRS launched a "Digital First" initiative. 这一举措使美国国税局为纳税人、税务专业人士和企业提供了更多的在线账户功能。

美国国税局报告称，它在2024年为超过6200万纳税人提供了服务。 这项服务包括信件、电话交谈和访问纳税人援助中心。 与前一年相比，2024年所有这些类别的人数都有所增加。 此外，美国国税局通过个人上门服务的客户增加了11%，纳税人增加了26%。

Editor's Note当前是国税局发生重大变化的时期。 2025年的税收法案很可能延续现行法律的许多条款，这对国税局是有帮助的。 然而，小费和加班费将发生重大变化，老年人的免税额标准也将提高。 参议院正在准备自己版本的税收法案。 白宫希望参众两院能在7月通过该法案。

提议5000美元的K-12奖学金信贷

The "One Big Beautiful Bill Act” (H.R.1) included a new federal school scholarship program. 奖学金授予组织（SGO）可以向捐赠者提供联邦税收抵免，并向符合条件的学生提供奖学金。

该法案最初是作为《2025年儿童教育选择法案》提出的。 它被纳入H.R.1，并于2025年5月22日由众议院通过。 该奖学金计划将从2026年持续到2029年。 为中小学生提供奖学金。

管理SGO的广泛条款，解释了合格的教育费用，定义了获得奖学金的要求，并概述了联邦税收抵免的限制。

1. 奖学金颁发机构（SGO） — An SGO must provide scholarships to two or more students for "qualified elementary or secondary education expenses." 如果学生是之前获得奖学金的学生或兄弟姐妹，则可以优先获得奖学金。 可能没有资金预留或捐款给特定的学生。 所有sgo在颁发奖学金之前必须核实家庭年收入。 独立的注册会计师必须完成年度合规审计。
2. 初等或中等教育费用 — The expenses at public, private or religious schools may include tuition, books, online education, tutoring by a licensed teacher who has taught at an educational institution or is an expert in the field. 如果学生有残疾，他们可能还包括成绩测试和教育治疗的费用。
3. 合格奖学金获得者 — SGOs have flexibility in determining the students to receive scholarships. 他们可以根据经济需要或学术成绩选择颁发奖学金。 家庭收入超过本地区总收入中位数的300%的，不提供奖学金。
4. 联邦税收抵免 — The credit cannot exceed the greater of 10% of the taxpayer’s adjusted gross income or $5,000. 美国对这些信用额度的限制是每年50亿美元。 在达到限额后进行捐赠的捐赠者可以结转抵税额，并将其应用于下一个日历年的税收。 美国国税局网站预计将每天报告可用的信贷金额。 纳税人也不能获得双重福利，因此，在州纳税申报表上的任何类似抵免都会减少抵免。 纳税人不能同时享受税收抵免和第170条慈善扣除。

Editor's Note: 这种税收抵免方法目前在20个州可用。 赠与可以是现金，也可以是有价证券。 一份受人赞赏的礼物还有一个额外的好处，那就是对捐赠人来说可以绕开资本利得。 该奖学金项目得到了参议院的大力支持，很可能被纳入最终法案。 该奖学金计划于2026年开始提供。

小费和加班费不征税

The "One Big Beautiful Bill Act” (H.R.1) included two new provisions to eliminate tax on tips and overtime. The "no tax on tips" provision is expected to cost approximately $4 billion per year for ten years. The "no tax on overtime" provision will cost an estimated $31 billion per year and applies from 2025 through 2028.

这两项规定都有收入限制。 这些规定不适用于2025年收入达到16万美元的个人，这将在未来几年根据通货膨胀进行调整。 It also excludes "highly compensated employees" who are above the income threshold or own 5% of a business entity.

财政部将负责提供小费收入定义的具体规则。 The general rule is that tips will qualify for exclusion if received by "an individual in an occupation which traditionally and customarily received tips on or before December 31, 2024." 然而，财政部显然需要制定非常具体的规则。 对于个人和企业主来说，建立一种使免税小费最大化的支付结构是有明显动机的。

有些规定可能会要求自愿接受小费。 规定的费用可能不适用，例如在某些餐馆，大群人必须支付小费。 小费也不得来自第199A条规定的贸易或企业。

预计加班的定义将与州和联邦法律中已有的定义相似。 许多州都有具体的规则和指导方针来定义大多数工人的加班时间。 《公平劳动标准法》对加班有广泛的定义。

然而，一些评论人士指出，该法案并没有对加班做出具体规定。 财政部需要制定具体的规则。

An obvious challenge for the "no tax on overtime" provision is that it is retroactive to January 1, 2025. 财政部需要迅速采取行动，为雇主提供规则，使他们能够准确地报告应税收入。

Editor's Note: 对财政部来说，迅速就这些条款提供指导将是一项挑战。 如果该法案推进对加班除外规定的追溯适用，企业将很难实施。

6月适用联邦利率5.0%:2025-12年修订； 2025-23 IRB 1（2025年5月15日）

美国国税局宣布了2025年6月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的6月份AFR为5.0%。 也可能采用5月的5.0%或4月的5.0%的利率。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”