电动汽车（ev）的税收抵免将持续到2025年9月30日。 《一个大美丽法案》（OBBBA）在该日期之后废除了电动汽车抵免。 新电动汽车的抵免额最高为7,500元，而旧电动汽车的抵免额最高为4,000元。

7月和8月电动汽车销量大幅增长。 考克斯汽车公司（Cox Automotive）的一份报告显示，7月份的销量增长了20%以上。 报告还指出，新电动汽车的平均售价为55,689美元，二手电动汽车的平均售价为35,263美元。

几家公司在电动汽车市场上展开竞争。 销量排名前5位的电动汽车企业依次是特斯拉、雪佛兰、现代、福特、本田。

电动汽车市场有一种紧迫感。 然而，建议买家研究电动汽车评级。 有许多组织提供评论，这些评论可以通过使用任何流行的互联网搜索引擎找到。

除了阅读对特定电动汽车的评论外，车主还应该检查电动汽车的充电能力。 几乎所有的电动汽车车主都需要在家里给电动汽车充电。 一级充电系统可以使用标准的120V插座。 然而，许多电动汽车车主更喜欢更高安培的二级充电系统。 II级通常需要电工在电动汽车停放的地方安装一个240V的插座，很可能是在车库里。 潜在的电动汽车车主应该研究安装一个合适的充电插座的成本。

纳税人还必须检查他们是否有资格获得电动汽车信贷。 个人调整后总收入（MAGI）不超过15万美元或已婚夫妇不超过30万美元的个人可获得新车的电动汽车信贷。 对于二手车的电动汽车抵免，个人的MAGI限额为75,000美元，已婚夫妇的MAGI限额为150,000美元。

如果你的收入超过了这个限额，你就没有资格享受抵免。 但是，美国国税局允许您使用2024年或2025年的收入来获得抵免资格。 如果你今年的收入超过了适用的限额，你仍然可以根据你2024年的收入获得资格。

纳税人的一项重要好处是，他们可以灵活地在9月30日前订购并支付首付款。 If "a written binding contract is entered into and a payment has been made" by September 30, the actual transfer of ownership of the vehicle may occur later and the credit will still qualify.

另一个选择是租赁一辆电动汽车，因为经销商可以在租赁中扣除高达7500美元的积分。 因为超过一半的电动汽车购买者是租赁汽车的，这是一个非常有用的好处。 买方应仔细检查合同，以确保经销商是在传递信用。

7月份的平均租车价格为每月582美元。 However, Edmunds’ lease data reflects that EV lease payments were lower, coming in at $538 per month.

Editor's Note: 电动汽车补贴可能会提振9月份的销量。 虽然汽车制造商可能会继续提供电动汽车，但他们也会继续推广内燃机汽车。 OBBBA制定了一项新的汽车贷款利息扣除额，最高可达1万美元。 在某种程度上，汽车可以通过在美国进行最终组装来获得资格。 此限额适用于入息少于10万元的单身人士或入息少于20万元的已婚夫妇。

美国国税局教育福利和补偿

The Chancellor of Germany in the 1870s was Otto von Bismarck who is attributed to have remarked that, "You should not see laws or sausages being made."

《一个美丽的大法案》（OBBBA）的制定是复杂的。 当国会在一个慈善领域创造利益时，它通常也会抵消另一个慈善领域的成本。 根据OBBBA，国会可能正在考虑这一概念，并制定了新的奖学金发放机构（sgo）学分和大型私立大学消费税。

奖学金计划的目的是为就读私立学校的学生提供奖学金。 纳税人每年最多可以缴纳1700美元，并获得100%的抵免。 联邦税收抵免将被州所得税申报表上允许的任何类似抵免所减少。

SGO可以为就读私立学校的孩子提供奖学金。 To qualify, the child must be a member of a family with an income that is no more than 300% of the area's median gross income.

这个限制可能相当宽松。 房利美地区收入中位数查找工具显示，佛罗里达州冬季公园的总收入中位数为98,100美元。 冬季公园儿童奖学金的家庭收入限制为294,300美元。 马里兰州贝塞斯达市的数字甚至更高。 总收入中位数为16.2万美元，家庭收入不超过48.6万美元的孩子可以获得奖学金。

Section 25F SGO计划仅适用于选择参加该计划的州的学生。 虽然纳税人可以在所有50个州提供合格的捐款，但大多数州长在决定参与之前都在等待税法指导。 第25F(h)条指出，财政部将为各州和sgo发布指导意见。 州政府被要求保存关于其社会组织的记录和报告。

由于1,700美元积分的总金额没有数量限制，这可能是一个昂贵的计划。 税务联合委员会（Joint Committee on Taxation）估计，该计划在未来10年的成本将达到259亿美元。

其中一个争论的问题是，该信贷是否适用于家庭教育。 国会决定，SGO不得为家庭教育买单。 部分原因在于，与私立学校相比，家庭教育通常不涉及学费。

奖学金可能惠及中高收入家庭。 佛罗里达州有一个学分教育项目。 佛罗里达州中部的一所私立学校报告说，该项目实施后，使用该学分的学生比例从3%增加到98%。 佛罗里达州的项目对家庭收入没有限制。

虽然在国会大厅里对利益和补偿的讨论不是公开的，但有很多例子表明，当法案通过时，国会议员努力为利益创造补偿。 OBBBA涉及数万亿美元的减税，最初的目标是有2万亿美元的抵消，以减少总账单成本。

对SGO慈善利益的一个潜在抵消是私立大学消费税的增加。 对部分大型私立大学，将对净投资收益（NII）征收1.4%的消费税上调至最高8%。 这些排名靠前的大学为每位学生提供200万美元的捐赠基金。 这些私立大学有超过3000名支付学费的全日制学生。 NII的定义已经扩大到包括学生贷款利息和联邦拨款产生的版税收入。

The House of Representatives report on OBBBA stated, "Congress believes that in order to allocate tax burdens more fairly, the wealthiest of these institutions should be required to contribute a greater share of their income in taxes."

财政部已被指派负责编写消费税的指导意见。 The guidance is required to reduce the risk that large universities will restructure their endowment funds or make "other arrangements designed to reduce or eliminate the value of net investment income or assets subject to the tax."

Editor's Note: 虽然部分大型私立大学将被征收捐赠税，但部分大学的捐赠税每年将超过2亿美元。 这将对学校和学生产生重大影响。

信托及遗产慈善扣除会在2026年受到限制吗？

《一个大而美丽的法案》（OBBBA）包括了对2026年适用的分项扣除的新限制。 这一限制基本上将最高税率为37%的纳税人的扣除额降至35%。 一个有待回答的主要问题是，这是否适用于信托和遗产。 由于信托和遗产的37%税率的指数化限制相当低，这一削减可能广泛适用。 如果这项减免适用于信托基金，则慈善领先年金信托基金（clat）的剩余部分可能会受到影响。

Daniel J. Gespass is a director with Andersen Tax LLC. Gespass published an article in 税收笔记 that reviewed the potential tax position that could be taken based on the statute and legislative history.

Section 642(c) states, "In the case of an estate or trust, there shall be allowed as a deduction in computing its taxable income any amount of the gross income, without limitation, which pursuant to the terms of the governing instrument is, during the taxable year, paid for a purpose specified in Section 170(c)."

The basic issue is whether the "without limitation" provision of Section 642(c) would act to exclude trusts and estates from the OBBBA limit on itemized deductions for entities in the 37% tax bracket.

第642(c)条的一般法定目的是允许全额慈善扣除。 先前的佩斯限制适用于各种纳税人。 但是，第68(e)条将第642(c)条排除在Pease限制之外。 Gespass notes "that if the Pease limitation never applied to trusts, there was no need for Section 68(e) at all." Therefore, the question is whether or not the "without limitation" language in Section 642(c) applies. The article contends that Congress would have addressed the issue on the "without limitation” language if it had intended the new rule to apply to trusts and estates.

还有一个关于信托和遗产的第681条问题。 如果信托或遗产有不相关的业务应纳税收入，第681节不允许扣除第642(c)节。 对于不相关业务收入（UBI），信托或遗产受正常的第170条限制。 然而，第681节和第642(c)节都是J分章的一部分。 Therefore, the "without limitation" language could apply to provisions within subchapter J but exclude the limitation outside that section.

将信托或遗产排除在37%至35%的减少扣除额之外的另一个原因是最高法院在以往案件中的一般政策。 一般来说，法律对慈善扣除条款的解释相当宽泛。 第642(c)条的扣除旨在促进向非营利组织提供信托或遗产捐赠，对该语言的广泛解释与国会的意图一致。

Editor's Note: The Joint Committee on Taxation publishes a "Blue Book" after each major tax act. OBBBA蓝皮书将是一份反映该法案复杂性的实质性文件。 希望JCT能够认识到OBBBA在CLAT所得税减免方面的语言不确定性，并解决这个问题。 此外，未来很有可能会在税务法院提起诉讼，以获得税务法院对这一问题的裁决。

9月适用联邦利率4.8%:2025- 2017年修订； 2025-36 IRB 1（2025年8月17日）

美国国税局宣布了2025年9月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的9月份AFR为4.8%。 8月份的利率为4.8%，7月份的利率为5.0%。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”