On September 2, the U.S. Department of Treasury published a preliminary list of 68 jobs that qualify for the “No Tax on Tips” deduction. 《一大笔漂亮账单法案》（OBBBA）为小费收入创造了2.5万美元的扣除。 该扣除额适用于收入不超过15万美元的单身人士或收入不超过30万美元的已婚夫妇。

该榜单分为八个行业类别。 The release states, "Treasury and the IRS anticipate that the official proposed list will be substantially the same as this preliminary list."

这个名单相当广泛。 Tax Foundation Senior Policy Analyst Alex Muresianu stated, "This is a much broader set of occupations than I think some were expecting. As such, the policy could end up being more expensive than previously anticipated." The "No Tax on Tips" provision is available from 2025 until 2028. 联邦政府估计，未来十年的成本将达到320亿美元。

职业主要分为八类。 以下是每个类别内的工作一览表：

1. 餐饮服务 — This section includes bartenders, wait staff, food service staff, chefs, cooks, fast food workers, dishwashers, restaurant and coffee shop workers and bakers.
2. 娱乐及活动 — This category includes dancers, individuals working in gambling establishments such as dealers or cashiers, musicians, singers, disc jockeys and other types of entertainment staff. 它还包括招待员、售票员和协助演出的工作人员。
3. 接待和客户服务 — As expected, this section covers bellhops, concierge, hotel staff and housekeeping staff.
4. 家服务 — The home services category includes individuals who assist with any type of home maintenance, repair and landscaping, such as electricians, plumbers, installers, appliance repairers, cleaning service workers, locksmiths and roadside assistance helpers.
5. 个人服务 — This group includes personal care workers, private event planners, photographers and videographers, pet caretakers, tutors, nannies and babysitters.
6. 个人形象与健康 — This category includes skin care specialists, barbers, hairstylists, cosmetologists, manicurists, eyebrow and waxing technicians, makeup artists, exercise trainers, tattoo artists, tailors and shoe and leather workers.
7. 娱乐与教学 — This category includes golf caddies, recreation instructors, tour pilots and guides, travel guides and sports instructors.
8. 运输与配送 — This group includes taxis drivers, workers on charter boats, rickshaw or carriage drivers and movers.

"Realm of Fantasy" Easement Appraisal Rejected

In 巴克鲁农场有限责任公司等诉专员案; 第24-13268号（11 Cir. 2025），第十一巡回法院发布了一项未公布的裁决，支持税务法院的裁决，该裁决将保护地役权慈善扣除减少了约90%。 纳税人还需支付40%的估值错报罚款。

1998年至2006年间，Buckelew农场有限责任公司（Buckelew）以约400万美元的价格收购了乔治亚州琼斯县约1500英亩的土地。 该物业随后以900万美元的价格出售，但木材管理组织估计木材价值约为600万美元。

bucklew与律师James M. Adams III联系，讨论保护地役权慈善扣除计划。 他们组织了Big Knoll Farms有限责任公司，以600万美元的价格购买了这处房产。 亚当斯获得了一份评估估计，该物业的地役权价值约为6000万美元。

The valuation depended upon approval of a subdivision plan by Jones County’s Zoning Director, Tim Pitrowski. After an initial meeting, he issued an opinion letter that indicated it was "more likely than not" the land subdivision plan would be approved. 然而，在税务法庭的审判中，Pitrowski表示，他不了解该计划的全部信息，而增加的信息将改变他的看法。

纳税人估价师戴利·海特（Daly Hayter, Jr.）对这处房产的估价为5048万美元。 Based on a "before and after" determination, Hayter claimed the charitable easement deduction would be $47.6 million. 巴克鲁将一份保护地役权转让给了东南地区土地管理公司，并报告了4757万美元的慈善扣除。

美国国税局（IRS）发布了最终合伙管理调整（FPAA），并拒绝了慈善扣除。 税务法庭的诉讼导致了三起扣押。 税务法院认定存在有效的慈善保护地役权扣除，价值被严重夸大，因此适用第6662(a)条规定的40%罚款，国税局欺诈索赔无效。

估价的关键问题是方法问题以及发展计划是否在法律上是不允许的。 纳税人主张，税务法院认为该发展计划在法律上是不允许的，这是错误的，并反对诉讼。

纳税人没有对税务法院的决定提出异议，该决定拒绝了纳税人估价师的贴现现金流量法，并接受了IRS估价师Zac Ryan的可比估值方法。

由于纳税人提出的唯一估价问题是是否使用在法律上是不允许的，第十一巡回法院裁定税务法院的估价是适当的。 Valuation is defined as "the highest and most profitable use for which the property is adaptable and needed or likely to be needed in the reasonably near future." 即使细分使用是允许的，Hayter的纳税人估价也是不可接受的。 The Tax Court determined his valuation was "firmly planted somewhere in the realm of fantasy."

估价的基本标准是确定最高和最佳的用途。 如果提议的用途可能被假设的买家认为有风险，那么它就不符合最高和最佳用途的资格。 因此，其他程序问题在上诉法院无害错误审查的范围内，关键问题是估价。 第十一巡回法院裁定税务法院关于估价的判决是正确的。

9月国会税收议程

《一个美丽的大法案》（OBBBA）包括多项税收改革。 然而，今年9月将有一些潜在的税收问题提交给国会。 这些可能包括一些影响非营利组织和个人的变化。

国会有三个可能的选择。 它可能会通过第二项和解法案，可能会起草一份两党合作的税收法案，或者创建一个扩展方案。 这六个议程项目中的部分或全部可以列入2025年的法案。

1. 赌博税扣除 — OBBBA reduced the deduction for gambling losses from 100% to 90% but maintained 100% taxation of gambling gains. 内华达州参众两院的代表都提出了恢复全额扣除的议案。 因为90%规则直到2026年才生效，所以有时间修改这一规定。 Nevada Representative Dina Titus stated, "If you make people pay taxes on fake money, they are not going to deduct it or report it or even gamble here — they will go offshore or to the black market, and so you will not be raising that kind of revenue."
2. 居住在国外的美国公民 — U.S. citizens living overseas are termed "expats" and are taxed on their income, with various credits available. 《海外美国人基于居住征税法案》将允许外籍人士与外籍个人一样征税。 这将要求他们只对来自美国的收入纳税。 这项提议的法案已于1月份到期，需要重新提交，才能以和解法案的形式向前推进。
3. 非营利性退休计划激励措施 — There is support in both the House and the Senate for allowing nonprofits to benefit from retirement plan startup tax credits. 目前，以营利为目的的雇主可以获得这些抵免。 众议员弗恩·布坎南（R-FL）建议，应该允许非营利组织利用税收抵免来抵免工资税。 He stated, "更多的 Americans will be able to build financial security for the future, and nonprofits will gain another way to invest in their workforce."
4. 试管婴儿税收抵免 — Several members of Congress have supported the Infertility Treatment Affordability Act of 2025, which provides a credit for up to $5,000 for qualified fertility treatments. 两党都支持制定税收激励措施，以降低不孕不育服务的成本。
5. 对房屋销售不征税 — The President has suggested there could be an elimination of the tax on home sales. 众议院已经提出了两项法案。 其中之一是取消出售主要住宅的资本利得税。 《市场上更多房屋法案》（更多的 Homes on The Market Act）将把单身人士的资本利得税免税额提高到50万美元，夫妻共同申请的资本利得税免税额提高到100万美元。
6. 加密税 — There are several bills that may modify the taxation of cryptocurrency. 这些变化可能包括对最低限额交易的新报告要求、洗仓规则以及交易员按市值计价的选举。 有人在推动发布关于加密货币独有的权益、挖矿和其他收入的指导意见。 还可能有关于慈善加密捐款的新规定，可能包括取消对加密货币礼物进行评估的要求，如果它们可能在广泛使用的交易所进行估值。

Editor's Note: 最有可能的税收更新将是改变对房屋销售的资本利得税豁免。 1997年制定了免除单身人士25万美元和已婚夫妇50万美元的规定。 以前制定的许多排除条款和信贷都已根据通货膨胀进行了调整。 1997年至2025年的通货膨胀将导致单身人士的费用增加到503,000美元，已婚夫妇的费用增加到1,006,000美元。 因此，似乎有可能在某个时候，排除房屋销售的数据将根据通货膨胀进行调整。

9月适用联邦利率4.8%:2025- 2017年修订； 2025-36 IRB 1（2025年8月17日）

美国国税局宣布了2025年9月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的9月份AFR为4.8%。 8月份的利率为4.8%，7月份的利率为5.0%。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”