随着《一大笔钱法案》（OBBBA）将标准扣除额永久增加一倍，列出扣除额的纳税人数量将继续受到限制。 2017年，约有30%的纳税人逐项纳税。 随着标准扣除额的增加，今年大约有10%的纳税人将逐项纳税。

2018年，标准扣除额翻了一番，已婚夫妇为2.4万美元，个人为1.2万美元。 已婚夫妇共同申报的标准扣除额到2025年将增加到3.15万美元，到2026年将增加到3.22万美元。 2025年和2026年个人的标准扣除额分别为15,750美元和16,100美元。 65岁及以上的纳税人有资格获得现有的老年人免税额，个人免税额为2,000美元，配偶免税额为1,600美元。

在2025年至2028年的纳税年度，老年人将获得6000美元的增加扣除额。 对于收入超过75,000美元的单身人士和收入超过150,000美元的已婚夫妇，6,000美元的扣除额将按超额金额的6%逐步取消。 收入超过17.5万美元的单身人士和收入超过25万美元的已婚夫妇将完全取消这项扣除。 在2025纳税年度，一名老年人的标准扣除额为15,750美元，加上现有的2,000美元老年人扣除额和额外的6,000美元，总扣除额为23,750美元。

什么样的税收规划策略可以使那些知道有很大的标准扣除额，但仍然希望帮助自己喜欢的慈善机构的慷慨纳税人受益？ 让我们考虑两个慷慨家庭的选择：1)约翰和玛丽，2)哈利和苏珊。

两对夫妇都要缴纳8000美元的州税和地方税，以及7000美元的房屋抵押贷款利息。 他们每年向最喜欢的慈善机构捐赠1.2万美元。 他们每年的分项扣除总额为2.7万美元。

由于标准扣除额大于分项扣除额27,000美元，约翰和玛丽计划在2025年和2026年分别扣除31,500美元和32200美元的标准扣除额。 他们在两年内的总扣除额为63,700美元。

Harry and Susan decide to “bunch” their charitable deductions. 他们在2025年捐了2.4万美元，并计划在2026年不捐。 因为他们2025年的扣除额为39000美元，超过了标准扣除额，所以他们选择将扣除额逐项列出。 到2026年，他们的标准扣除额为32,200美元。 他们的总扣除额为71,200美元。

汇总慈善扣除额

By “bunching” their deductions, Harry and Susan increase their tax savings from their charitable gifts. 增加的7500美元扣除额可能会在他们28%的联邦和州所得税等级中节省2100美元。

Editor’s Note: If your combined state and local tax, home mortgage interest and charitable gift deductions are close to the married or individual standard deductions, it may be beneficial to visit with a tax advisor about “bunching” your charitable gifts. 每隔一年进行一次规模较大的慈善捐赠可能是一个极好的节税策略。

提醒税务专业人士续办税务登记号码

在IRS -2025-108中，美国国税局（IRS）提醒税务专业人士，2026年报税者税务识别号码（PTIN）的续订期现已开放。 编制人必须每年更新ptin。

持有个人报税号码的纳税人超过80万。 如果个人准备，协助准备或要求退款，则个人是有偿准备人。 有偿报税员必须持有有效的个人报税号码，并且必须在每份准备好的纳税申报表上列出个人报税号码。

已登记的代理人，即使他们不从事准备申报表，也必须每年更新ptin以保持活跃状态。 ptin将在其发布的日历年的12月31日到期。 2026年续签ptin的费用为18.75美元，不可退还。 费用在PTIN费用10美元和直接支付给第三方承包商的8.75美元之间分摊。

ptin可以在线更新，这是美国国税局鼓励的。 纸质续期使用表格W-12， IRS有偿报税人税务识别号码（PTIN）申请和续期，但处理可能需要六周或更长时间。

To renew your PTIN online, visit 国税局/ taxpros, locate the “PTIN system” and select the “Renew or register” button. Log in to the online PTIN system and select “Renew my PTIN” from the main menu. 一旦流程完成，您将收到您的续订确认。

网上个人登记号码更新系统现在使用一种新的、安全的登录系统。 新的登录系统是ID。Me，一个值得信赖的身份验证技术提供商。 如果个人有社会安全号码（SSN）， ID。Me将是验证的自动路径。 税务编制人员将需要身份证。以进入PTIN在线续期门户。 如果报税员没有社会安全号，将按照当前的登录流程进行。

州税务法院否认扣除

In 科普兰诉税务局案, TC-MD 240623R, the Oregon Tax Court disallowed the taxpayer’s noncash charitable contributions due to a lack of substantiation as required by Internal Revenue Code Sec. 170. 纳税人被允许两次现金捐赠，并在诉讼过程中得到证实。

俄勒冈州的个人纳税人汉娜·科普兰（Hannah Copeland）在2020年的个人所得税申报表上申报了14259美元的慈善捐款。 科普兰在诉讼中为自己辩护。 在2020年的回报中，捐款达到了159美元的现金捐款和14100美元的非现金捐款。 在诉讼过程中，科普兰出示了两张支票，上面写着170美元的慈善捐款。

科普兰提供了非现金捐款的证据，包括当时的捐款收据和一本记录了捐款细节的个人笔记本。 科普兰捐赠的物品总价值如下：4425美元的服装、3192美元的家居用品、4983美元的家具和1500美元的收藏品。 总合值没有受到质疑。 超过30件物品被捐赠，这些物品可能早在2009年就被购买了。

除了一项捐赠外，所有接受捐赠的非营利组织都提供了即时书面致谢。 对于收据上有日期和购买价格的一项捐赠，纳税人没有提供非营利组织的CWA。

The taxpayer’s personal notebook contained a schedule of donation dates and corresponding values for each of the four categories of items donated. 每个捐赠日期的财产描述也被列出。

科普兰提供的公平市场价值是根据重置成本确定的，不考虑捐赠物品的状况。 重置成本是基于Facebook Marketplace中同类商品的列表。 可比较的项目与捐赠的项目不同，没有提供与捐赠项目的联系，以解释如何确定价值。

原始收据也包括在内，但存在各种问题，如难以辨认，缺少购买日期或项目描述模糊或不完整。 科普兰还从亚马逊发货通知的截图中提供了证据，但这些截图与特定的捐款没有联系。

俄勒冈州通常遵循联邦税收规定，包括那些与慈善捐赠的真实性有关的规定。 纳税人在申请扣减时负有举证责任，必须证明其申请分项扣减的权利。 法院认定，科普兰无法证明自己有权要求扣除额。 此外，评估方法不适合用于慈善捐款。

根据财政部条例1.170A-16(c)(3)(iv)(D)，纳税人申请扣除超过500美元的慈善捐款，必须确定非现金财产的公平市场价值。 Fair market value is defined as “the price at which the property would change hands between a willing buyer and a willing seller.” 判例法已经确定，可比销售法是衡量公平市场价值的更好方法。

Aggregation value is applied when similar items are donated, which includes “property of the same generic category or type.” Reg。13 1.170 (c)(7)(3)。 随着价值的增加，证实要求变得更加严格。 对于250美元或以下的捐款，纳税人必须有捐款日期的记录，非营利组织的名称和地址，以及捐款项目的足够详细的描述。 当捐款超过250美元时，纳税人还必须从非营利组织获得CWA。 170秒。(f) (8) (A)。

当供款超过$500时，纳税人必须填写表格8283来证明供款。 第170(f)(11)(B)条和第1.170A-16(c)(3)条。 表格8283要求财产在分摊之日的公平市场价值和分摊财产的成本基础。 法规1.170A-16(c)(3)(iv)(D)和(F)。 由于每一类商品的总价值超过500美元，科普兰被要求提供IRS表格8283来证明慈善捐款。

The Court denied Copeland’s deductions for two independent reasons. 首先，在确定公平市场价值时使用了不恰当的估值方法。 重置成本不适用于二手商品，而且没有引入替代公平市场价值。 第二，纳税人未能根据第170条的要求证实其慈善捐款。 即使确定了公平市场价值，每一类商品的总价值也不符合实质性要求。 因此，根据法院的调查结果，2020纳税年度的非现金扣除被拒绝。 由于科普兰能够提供170美元现金慈善捐款的证明，这些扣除是允许的。

Editor’s Note: 这一决定提醒人们，非现金捐赠财产需要严谨的文件和对二手物品的现实估值。 如果任何类别的总价值超过5,000美元，纳税人必须通过合格的评估来证实非现金资产的价值。

11月适用联邦利率4.6%:2025-21年修订规则； 2025-45 IRB 1（2025年10月15日）

美国国税局宣布2025年11月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的11月份AFR为4.6%。 10月份的4.6%和9月份的4.8%也可能被采用。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”