众议院和参议院正在制定一项重要的税收法案。 众议院和参议院都提议允许2025年的能源抵免。 然而，参议院法案建议在税收法案颁布后180天内取消一些能源抵免。

虽然立法仍在进行中，但该法案很有可能在今年夏天获得通过。 在改革通过之前，到2025年，纳税人仍然可以从能源抵免中受益。 现在是规划这些潜在好处的绝佳时机，因为它们很可能在2026年初逐步淘汰。

有四种主要的能源抵免对纳税人有利。 这些包括一辆新的或使用过的清洁能源汽车，使你的家庭节能的改进或购买有助于家庭能源生产的物品。

1. 新型清洁车辆 — There is a tax credit up to $7,500 for the purchase of most new clean energy vehicles. 为了获得这项优惠，车辆必须符合基于电池和其他部件来源的特定标准。 该税收抵免的收入上限是，单个申报者为15万美元，户主为22.5万美元，共同申报者为30万美元。 The credit is available for vehicles with a Manufacturer’s Suggested Retail Price (MSRP) under $80,000 for SUVs, vans and trucks and an MSRP under $55,000 for most other cars.
2. 二手清洁车辆 — There is a credit for the lesser of $4,000 or 30% of the sale price for a used clean vehicle. 单个申报者的收入上限为7.5万美元，户主的收入上限为11.25万美元，共同申报者的收入上限为15万美元。 二手清洁汽车必须符合规定的标准，其中大多数是电动汽车。
3. 节能家居改善 — There is a credit for up to 30% of the cost of qualifying improvements that make your home more energy-efficient. 这包括“能源之星”窗户、门、隔热材料或类似物品。 这种信用证的一般年限额是1200美元。
4. 住宅清洁能源 — There is a 30% credit for solar panels, wind energy, geothermal heat pumps and battery storage. 这项信贷没有限制，所以房主可以安装大量的太阳能电池板和电池系统，仍然有资格获得这项信贷。

Editor's Note: 在2025年剩下的时间里，大部分的信用额度可能会到位。 唯一的例外是二手清洁车辆信贷，该信贷可能在法案颁布后90天失效。 取消其他信用额度的可能日期是2026年初。 如果最终的法案在7月通过，很可能在2025年余下的时间里，大部分的能源抵免都是可用的。

改革可能适用于免税组织

参议院提出的税收法案与众议院的法案相似，因为有许多改革涉及慈善捐赠和非营利组织。 在529节计划下，奖学金礼物和额外合格费用的福利扩大了。 然而，大型私立大学的捐赠税和非营利组织的高收入雇员的消费税也可能会增加。

1. 赠予奖学金颁发机构（sgo）— There is a proposed income tax credit for gifts to SGOs that is limited to the greater of 10% of a taxpayer's income or $5,000. 从2027年开始，每年的总限额为40亿美元。 在达到年度限额之后捐赠给SGO的款项将有资格结转到下一年。 获得奖学金的学生将由非营利教育机构挑选。 学生的家庭收入必须低于该地区总收入中位数的300%。
2. 雇主排除学生贷款— An employer is currently permitted to make payments for an employee’s education expenses or student loans in an amount up to $5,250 each year. 雇主提供的教育援助一般适用于学费、杂费和类似款项。 参议院的法案将使学生贷款支付条款永久化。 它还将根据2027年开始的通货膨胀调整最高教育费用。
3. 第529条高等教育费用— Section 529 savings plans allow contributions to fund education expenses such as tuition, fees, books and supplies. 529计划可能包括高等教育的学费和K-12教育的学费，最高可达1万美元。 参议院的提案还将允许529项计划中的课程材料、书籍或其他教学材料、在线教育材料、家庭以外的辅导、考试费用、高等教育机构的双重招生费用和残疾学生的教育治疗费用的免税分配。
4. 高等教育认证费用— Section 529 plans would be expanded to allow distributions for "qualified postsecondary credentialing expenses." 这些费用必须用于具有公认的高等教育证书的课程。
5. 私立大学捐赠收入的消费税— There is an existing 1.4% tax on net investment income of some larger colleges and universities. 适用该税的基本规则是，该机构必须有超过500名支付学费的学生，并且超过50%的支付学费的学生位于美国，他们不是州立学院或大学，并且捐赠的价值至少为每个学生50万美元。 该提案提高了消费税分级税率。 参议院的提案规定，如果学生调整后的捐赠超过75万美元，税率为4%，如果学生调整后的捐赠超过200万美元，税率为8%。 有具体的技术规则来确定学生调整的捐赠金额。
6. 超额补偿税— Under Section 4960 there is an excise tax on compensation generally in excess of $1 million paid to a covered employee of a nonprofit organization. The Senate bill would modify the definition of "Covered Employee" to include any employee of a nonprofit organization with salary over $1 million, beyond the current law of the top five highly compensated employees.

参众两院税收法案达成实质性协议

2025年的税收法案是一项浩大的工程，将对数百项税收条款产生影响。 一般来说，众议院和参议院提出的法案是相似的。 然而，在某些领域有一些具体的差异。 在参众两院通过相同的法案之前，这些分歧需要时间来解决。

1. 州和地方税（SALT）— House members from New York, New Jersey and other high-tax states insisted on an increase in the $10,000 SALT cap. The House proposal increases the annual cap to $40,000. 然而，参议员们倾向于将其他条款永久化。 由于使其他税收条款永久化需要成本，参议院建议保留1万美元的SALT上限。 较低的州税收减免将释放资金，使其他税收条款永久化。
2. 长者扣除额增加— The initial House discussion involved methods to allow Social Security payments to be tax-free. 由于技术原因，这不是参议院的选择。 因此，另一个解决方案是增加65岁以上个人的标准扣除额。 众议院将把高级标准扣除额提高4000美元，而参议院提议将扣除额提高6000美元。 这项新增加的高级扣除额将适用于2029年之前的年份。
3. 小费不征税— The White House proposed that there should not be tax on tips. 众议院和参议院将在2029年之前免除小费（如果传统上是由顾客支付的）的税收。 然而，参议院的版本有2.5万美元的小费豁免限额。
4. 报复性税（第899条）— Both the House and Senate included a new provision that allows the U.S. to impose new taxes on overseas entities if the country levies an "unfair foreign tax." The Senate version does not take effect until 2027, one year after the House proposal.
5. 清洁能源信用— The clean-energy credits of the Inflation Reduction Act are eliminated or phased out. 众议院和参议院提出的税收法案都在2026年初取消了汽车和家庭能源抵免，但其他一些风能和太阳能清洁能源项目在2027年之前仍有资格。 参议院将允许水电、核能和地热项目在2033年之前享受能源抵免。
6. 医疗补助计划— Both the House and the Senate create specific limits on qualifications for 医疗补助计划. They also limit the "provider taxes” which are used by states to increase the federal contribution to the state 医疗补助计划 fund.
7. 房产免税— Both the House and Senate tax bills make the TCJA estate and gift tax exemptions permanent. 明年，众议院的遗产豁免限额将为1500万美元。 在免税额以上的遗产要缴纳40%的税。 众议院和参议院在未来几年的通货膨胀调整方法上略有不同。

Editor's Note: 您的编辑对参众两院税收法案的具体条款不持立场。 这些信息是为威尼斯人平台读者提供的服务。

7月适用联邦利率5.0%:2025- 2013年修订规则； 2025-28 IRB 1（2025年6月17日）

美国国税局宣布2025年7月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的7月份AFR为5.0%。 6月的5.0%或5月的5.0%也可能被采用。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”