为迎接即将到来的假日购物季，网络公司将很快推出大型促销活动。 假日季节是身份窃贼瞄准消费者的绝佳机会。 随着网上购物的增长，数以百万计的个人潜在地暴露在网上骗子面前。 抵御网络攻击的第一道防线是强密码。

美国国税局提醒纳税人采取一些简单的步骤来保护你的密码，这反过来又可以保护敏感的财务信息不被身份窃贼窃取。 Protecting personal information makes it more difficult for an identity thief to file a fraudulent tax return on a taxpayer’s behalf.

网络安全专家已经改变了他们的密码策略。 此前，他们建议为每个在线账户设置不同的复杂密码。 因为大多数人都有金融服务、社交媒体、网上购物和其他用途的账户，所以复杂密码的数量太多了。

As a result, many security experts now recommend longer phrases such as “SomethingYouCanRemember@30.” 美国国税局提供了九个建议来帮助你保护你的在线账户。

• 密码长度 – Create a password with eight or more characters.

• 结合 – Use upper and lowercase letters, numbers and symbols in your password.

• 个人信息 – Do not use your city, street, or other personal information in a password. 身份窃贼可以广泛获取这些信息。

• 默认密码 – Do not use “password” for your password. 修改所有默认密码。

• 重复使用密码 – Do not use the same or similar passwords for multiple accounts. For example, avoid “Begood!17日,不错!祝你平安！19” as your passwords.

• 电子邮件地址 – Do not use your email address in a password. 这个电子邮件地址很容易被骗子知道。

• 安全 – If you have a written list of passwords, store them in a safe or locked file cabinet.

• 信息披露 – Never give out passwords over the internet. 如果电子邮件发件人声称来自你的银行、国税局或你的雇主，一定要警惕。

• 密码管理器 – Consider using a password manager program. 搜索多个设备的密码程序。 最好的密码程序通常有256位加密。

2026税表，免税和扣除

Rev. Proc. 2025-32； 2025-44 irb 1 （2025年10月9日），美国国税局公布了2026年的税收表、豁免和扣除限额。 许多税收条款大幅增加。

夫妻共同申报的2026年标准扣除额为32,200美元，单身个人的标准扣除额为16,100美元。 户主标准扣除额增加到24150美元。 根据《减税和就业法案》（TCJA），这三项标准扣除额在2018年及以后的年份几乎翻了一番，并在《一个美丽的大法案》（OBBBA）中永久化。

一些纳税人必须同时计算常规和替代最低税额（AMT）。 应纳税额是两个数字中较高的一个。 2026年AMT免税额为已婚夫妇140,200美元，单身人士90,100美元。 对于收入在1,000,000美元以上的已婚夫妇，AMT豁免开始逐步取消，并在1,280,400美元时完全取消。 对于单身人士，AMT豁免将在入息为$500,000时逐步取消，并在入息为$680,200时完全取消。 较低水平的AMT税率为26%，超过244,500美元的AMT税率为28%。

自助餐厅计划为合格费用的医疗报销预留税前资金。 其中一种自助计划是灵活支出账户（FSA）， 2026年的资金限额为3,400美元。

慈善机构被允许将象征性的礼物溢价转移给捐赠高于特定水平的捐赠者。 到2026年，捐赠超过69.50美元的捐赠者可能会获得价值不超过13.90美元的带有该非营利组织标志或其他标识的赠品。 捐赠金额较大的捐献人可获得高达捐赠金额2%的奖金，上限为139.00美元。

根据OBBBA的规定，遗产税免税额从1399万美元增加到1500万美元。 因此，到2026年，一对已婚夫妇可能拥有3000万美元的遗产，而且没有房地产转让税。

第2032A条规定的特殊用途农业用地可能有资格获得146万美元的减值。 如果遗产符合第6166条规定的分期支付遗产税的条件，则对前194万美元征收2%的利息。

最后，每年的捐赠免税额保持在$19,000。 这是对每个捐赠者的排除。 个人或有一个大家庭的夫妇可以通过使用年度捐赠豁免每年进行大量的免税转移。

封闭社区HOA拒绝豁免地位

In 米拉维斯塔业主协会公司诉专员案; 14901号- 22 x; T.C. Memo. 2025-102, the Tax Court determined that a homeowners’ association (HOA) was not exempt from federal income tax under Sec. 501(a).

米拉维斯塔是德克萨斯州沃斯堡的一个封闭式社区，拥有657套单户住宅。 它包括绿地、私人街道、自然小径和一个娱乐设施，包括湖泊、洗手间、钓鱼码头和游乐场。 房屋管理局通过执行法规、安全巡逻、维护道路、围栏和绿地以及24小时警卫，向地方政府提供一些帮助。 米拉维斯塔乡村俱乐部（Country Club）位于该开发项目中，是一个独立的实体。 乡村俱乐部每年都会举办各种慈善和社区活动。

HOA根据第501(c)(4)条提交了成为免税组织的申请。 美国国税局拒绝了该申请，理由是居屋不符合资格，因为它不利于公众社区。 HOA对豁免地位的拒绝提出上诉，并指出德克萨斯州至少有六个类似的房主协会获得了第501(c)(4)条的地位。

However, IRS Appeals Officer Daniel Frisch stated, "Your organization does not promote the social welfare or provide a community benefit because it does not allow public access."

根据第501(c)(4)条，豁免实体必须是非营利性的民间组织，并且必须专门为促进社会福利而运作。 美国国税局认为，HOA并不完全是为了促进社会福利而运作的，因为它不允许公众进入。

最高法院此前根据第501(c)(3)条规定，一个单一的、实质性的非豁免目的将导致拒绝豁免地位。 美国第五巡回上诉法院也同样指出，单一的实质性非免税目的阻碍了作为福利组织的免税。 In addition, the Fifth Circuit found that an organization that operates primarily for the benefit of members and not the general public is "not an organization described by Section 501(c)(4).”

房屋协会声称，豁免地位的标准应该是公共利益，而不是公众获取或使用。 它认为它应该被豁免，因为米拉维斯塔通过各种设施和服务，由乡村俱乐部赞助的慈善活动和巡逻服务提供公共利益。

The Tax Court noted “the public benefits, if any, are incidental.” 此外，慈善活动和设施并非由业主协会主办或拥有，而是由乡村俱乐部主办。 While the HOA provides some quasi-governmental functions, the Tax Court noted that the services of the HOA "are principally undertaken for the benefit of its members and guests and only offer an incidental public benefit."

最后，HOA指出，至少有六个类似的房主协会已获得第501(c)(4)条的地位。 因此，它认为，如果国税局拒绝给予HOA豁免，那么国税局就会任意地选择性地给予免税地位，而它应该给予HOA豁免。 但是，税务法院表示，对其他纳税人的待遇并不是决定因素。 Each HOA must "establish its own exemption qualifications." 因此，HOA不符合第501(c)(4)条组织的资格。

10月适用联邦利率4.6%:2025- 2019年修订规则； 2025-41 IRB 1（2025年9月15日）

美国国税局宣布2025年10月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的10月份AFR为4.6%。 9月份的4.8%或8月份的4.8%也可能被采用。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”