美国国税局（IRS）每年都会为网上购物者提供安全提示。 With many online stores offering their versions of “Cyber” holidays and other online specials, millions of shoppers can benefit from knowing how to protect themselves from cybercriminals. 这里有一些简单的事情需要记住。

1. 熟悉的网上商店 – Use online stores with known reputations and familiar names. The URL or online address should start with “https.” The “s” represents that the website has a security certificate.
2. 未受保护的无线网络 – Many restaurants and stores offer free public WiFi. 避免使用公共WiFi网站进行网上购物。 网络罪犯可以监控公共WiFi站点。 如果你使用信用卡在公共WiFi网站购物，请小心，网络罪犯可能会窃取你的财务信息。
3. 安全软件 – Anti-virus software is reasonable in cost and should be used by everyone. 当你上网时，软件通常会每天自动更新。 Do not use “free” security software, and do not click on offers for “free” security scans.
4. 密码 – Use ten-to-fourteen-character passwords. 最好的密码由大写字母、数字、特殊字符和小写字母组成。 使用带有加密功能的密码管理器来保存所有密码。
5. 网络钓鱼电子邮件 – Be cautious if an email claims to be from the IRS or a financial institution. 不要点击任何链接，如果你不知道发件人的电子邮件。 如果你收到一封声称来自零售商店、银行或政府机构的电子邮件，不要点击其中的链接。 相反，访问该组织的网站或应用程序，或直接打电话寻求帮助。
6. 身份验证 – Many banks and financial institutions now offer multi-factor authentication. 认证的一种方法是在你登录账户时向你的手机发送一条短信。 要登录，你必须输入短信发送到你手机上的单词或号码。
7. 加密数据 – Your sensitive financial data should be encrypted if you store it on your hard drive. 如果你更换电脑，一定要清理或销毁旧电脑的硬盘驱动器。

下面是另外两个有用的安全步骤。 首先，你可以每年从三大征信机构获得一份免费的信用报告。 To obtain one, search online for “free credit report” and follow the recommended steps. 你应该每年检查你的信用报告，以确保你的账户上没有不熟悉的财务行为。 Second, you may go online to SSA.gov and create a “my Social Security” account. 有了这个账户，你就可以监控你的社会保障记录。

Final Regulations on Catch-Up “Rothification”

9月15日，美国国税局（Internal Revenue Service， IRS）和财政部发布了最终规定（T.D. 10033），内容涉及雇主退休计划补缴款和高收入雇员的罗斯要求。

年龄在50岁或以上的个人雇员可以获得补足退休计划的缴款。 这些都是在每年的标准延期限额之外。 The 401(k), 403(b) and 457 limits for 2025 are $23,500 for the standard deferral and an additional “catch-up” contribution of $7,500 for those age 50 or older.

The SECURE 2.0 Act added an additional "super catch-up” for employees age 60 to 63. 这个限额通常是标准补缴供款的150%。 到2025年，非简单计划的费用为11,250美元，简单计划的费用为5,250美元。

即使雇员的50岁生日是在12月31日，他或她仍有资格作出补缴供款。 捐款与通货膨胀挂钩，并将在2026年及以后几年增加。 如果雇主计划提供补交款，补交款是允许的。 A plan amendment is also required for "super catch-up” contributions.

从2026年开始，根据联邦保险缴款法案（FICA），工资超过14.5万美元的员工将被要求使用罗斯法进行补缴。 This is termed a "Rothification" rule. SECURE 2.0的最初计划是在2024年开始罗斯化，但美国国税局将这一要求推迟到2026年。 造成拖延的原因是，数百名计划管理人员要求有更多时间修改他们的计划，以符合补缴缴款的规定。

全国政府固定缴款管理人员协会（NAGDCA）在延迟Rothification和公布拟议和最终条例方面发挥了重要作用。 Matt Petersen of the NAGDCA noted, "We are thankful that our members are going to have time to react and time to think about this."

如果雇主有100名或更少的雇员，上一年的工资至少为5,000美元，并且拥有SIMPLE计划，那么在某些计划中可以选择按常规补缴限额的110%计算。 或者，如果雇主有25名或更少的雇员，上一年获得至少5,000美元的工资，则可以自动提高补缴限额。

雇主计划将需要跟踪FICA收入。 如果2025年的社会保障工资超过145,000美元，那么在2026年，员工可以选择不进行补缴缴费，或者必须是罗斯缴费。

由于不可避免地需要纠正付款，以确保遵守所有适当的Rothification规则，因此计划中可能包含两个选项。 税前补缴供款可以转移到罗斯账户，并在国税局W-2表上报告。 如果W-2是以前提交的，那么转换到罗斯必须在IRS表格1099-R上报告。

Proposed Regulations for “No Tax on Tips” Deduction

9月19日，美国国税局（IRS）和财政部公布了关于小费收入可能被扣除2.5万美元的拟议规定。 《一大笔钱法案》包括了一项新的小费扣除额。 扣除额仅限于收入不超过15万美元的单身人士或收入不超过30万美元的联合申报人。 The “No Tax on Tips” deduction is available for years 2025 through 2028.

The proposed regulations state "qualified tips" are cash tips received through "an occupation that customarily and regularly received tips on or before December 31, 2024.” 小费必须由顾客自愿支付，而且不得属于第199A条规定的特定服务行业或业务。

The "cash" tip is defined to include multiple options. 小费可以是现金、支票、信用卡、借记卡、礼品卡、有形或无形的代币。 这也可能包括以现金计价的智能手机移动支付。 现金小费不包括活动门票、餐费或类似的东西。

小费是由顾客自愿支付的，顾客必须有权决定小费的数额。 《2012-18年税收规则》指出，对于一个大团体来说，自动加到账单上的18%的费用是服务费，而不是小费。 任何加到账单上的强制性金额都不是小费，因为这是雇主规定的费用。

有多个被定义为特定服务贸易或业务（SSTB）的就业领域不符合扣除资格。 These include “health, law, accounting, actuarial science, performing arts, consulting, athletics, financial services, brokerage services, or any trade or business where the principal asset of such trade or business is the reputation or skill of one or more of its employees or owners." 不合格类别还包括投资管理、交易或证券交易等服务。

还有其他限制。 任何涉及违法的服务都不符合资格。 最后，如上所述，对于收入超过15万美元的单身人士或共同申报超过30万美元的已婚人士，25,000美元的限额将逐步取消。

美国国税局承认，这将是复杂的，因为有近70种不同的雇员类别。 The IRS noted, "We do recognize that these rules are confusing…As we go through the comment period, we do hope to do whatever we can to provide clarity."

一般类别是根据《公平劳动标准法》确定的。 FLSA对小费员工的基本定义包括服务员、为顾客服务的柜台人员、行李员、服务员助理和服务调酒师。

美国国税局仔细研究了各种职业，并制定了财政部职业代码（TTOCs）。 主要类别有：饮料和食品服务、娱乐和活动、接待和宾客服务、家庭服务、个人服务、个人仪表和健康、娱乐和指导以及交通和配送。 在每个TTOC类别中，都有符合资格的员工类型的特定列表。

Editor's Note: 拟议的法规包括多个页面，列出了8个ttoc中的所有员工类型。 对于所有这些类别的雇主来说，教育员工并确保遵守复杂的法律将是一项挑战。

10月适用联邦利率4.6%:2025- 2019年修订规则； 2025-41 IRB 1（2025年9月15日）

美国国税局宣布2025年10月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的10月份AFR为4.6%。 9月份的4.8%或8月份的4.8%也可能被采用。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”