10月是考虑2025年IRA慈善捐赠的好月份。 来自IRA的慈善捐赠可以减少或消除你2025年纳税申报表上的所得税。

1. IRA最低分配要求 – If you are 73 or older and have a traditional IRA, you must take a required minimum distribution (RMD) and pay income tax on the distribution. 随着年龄的增长，你的RMD金额和税收通常会增加。 Once traditional IRA owners reach their mid to late 80’s, they sometimes find themselves taking large distributions which then requires them to pay significant income taxes. 对于较大的个人退休账户，许多业主等到年底再领取RMD，以实现免税增长的最大化。
   
2. IRA慈善展期 – A good way to avoid paying income tax on distributions from traditional IRAs is to make a gift to charity directly from your IRA. 美国国税局（IRS）将IRA慈善展期称为合格的慈善分配（QCD）。 An individual over 70½ is permitted to make a QCD from his or her IRA to a qualified charity. QCD不包括在应纳税所得额中。 如果IRA所有者超过73岁，分配也可能满足部分或全部RMD。
   
3. 如何制作QCD礼物 – Many custodians require a QCD to be paid from a money market account or similar fund. 由于许多个人将其个人退休账户投资于股票、债券或其他证券，因此可能有必要在分配之前将其个人退休账户中的股票或债券账户兑换为货币市场基金。 由于股票市场处于高位，一些个人现在可能会选择将资金从股票转移到货币市场基金，为他们的个人退休账户慈善滚动做准备。
   
4. 关于IRA慈善展期的规则 – There are some limits to using the IRA rollover as a charitable gift. The IRA owner must be at least 70½ and the maximum transfer amount in 2025 is $108,000. 转移必须是一个合格的豁免慈善机构，可以指定为一个特定的目的或领域的利益基金。 但是，质量决定文件可能不属于捐助者建议的基金或支助组织。 此外，资格证书不得用于慈善晚宴或其他涉及捐赠方部分利益的活动的门票，因为要求整个资格证书用于合资格的慈善目的。

"Mad Comedian" Nonprofit Exemption Denied

In 教练101新泽西非营利组织诉专员; 8630 - 23 - x; T.C.备忘录，2025-106，税务法院裁定，一个非营利组织被适当地拒绝豁免地位，因为它没有通过运营和私人保险测试。

coach 101 （coach）于2007年3月20日在新泽西州注册成立。 Omar Dyer是注册代理人、公司法人和董事会的首任成员。 The corporation claimed its purpose was to provide "children the right education to play in sports," and that it was "organized exclusively for charitable purposes." 该公司还设立了“我的计划挑战基金会基金”。 Members of the board of directors were required to have "direct lineage to Omar Dyer and his immediate family."

coach在2020年7月之前一直处于休眠状态。 在COVID-19大流行期间，Dyer根据第501(c)(3)条提交了IRS表格1023，申请承认豁免。

The application stated Coaches “was basically organized to act as the license holder of Omar Dyer as a literary agency." The My Plan Challenge Foundation Fund was an entity to promote a fictional character named the “Mad Comedian.”

Dyer changed status "from a volunteer to actual employee getting wages." The organization created a Profit Sharing Program (PSP) that allowed Dyer to use all profits for “profit-sharing.”

2020年10月30日，新泽西州恢复了coach作为商业组织的地位。 然而，在2023年4月5日，美国国税局发布了最终不利决定，认为教练不符合501(c)(3)条款的资格。 The IRS stated that the endeavors of Coaches "involve a substantial amount of commercial activities including the sale of merchandise (sneakers, books, etc [sic]), marketing services (including advertising services with a $9.99 subscription fee), media production, stock investing, and insurance services." 因为该实体显然是在向戴尔提供保险和私人利益，所以它没有资格获得免税。

根据第501(c)(3)条，专门为慈善目的组织和运营的组织是免税的。 本组织净收入的任何部分不得使私人股东受益。 These tests are referred to as the "organizational and operational tests." 业务测试是基于主要活动，收入分配和组织是否为慈善目的而行动。 如果非营利组织的活动中有超过一小部分不是为了促进豁免目的，那么该组织将不具备资格。 Reg。1.501 (c) (3) 1 (c)(1)。

单一的实质性非豁免目的排除了豁免。 教练员参与了多个非豁免目的。 其中包括销售现场活动门票、销售商品签名积分、销售“我的计划挑战”（My Plan Challenge）的订阅、销售期权合约、销售书籍和cd，以及其他以营利为目的的商业活动。

其中一个商业尝试是以每双189美元的价格出售Mad comedy鞋。 These shoes were created by Dyer to "celebrate Mad Comedian's life on social media." “我的计划挑战基金会”设定的目标是销售价值100万美元的产品。 公司还计划将短片和音乐视频货币化。

教练们声称它确实参与了一些非营利活动。 它帮助举办了一场儿童活动，并为高中生写了推荐信。 然而，适度的慈善活动并没有改变该组织的主要关注点，即商业活动。

此外，非营利组织不能有可能损害私人股东利益的净收入。 Reg。1.501 (c) (3) 1 (c)(2)。 教练实质上是奥马尔·戴尔作为文学经纪人的执照持有人。 筹集到的资金被大量转回戴尔手中。 由于收益流向了创始人戴尔，因此存在大量私人投资。

由于商业运作未能通过运营测试，并且有私人保险，“疯狂喜剧演员”非营利组织没有资格获得豁免。

直流关机死锁继续

在2025年10月1日联邦政府关闭期间，两党都没有改变立场。 争论的一个主要问题是定于2025年12月31日到期的医疗抵免。

参议院最近举行了第十次投票，试图达到重开政府的60票门槛。 虽然有民主党参议员投票支持共和党，但还需要五名民主党参议员投票才能让政府开门。 在过去两周的十次投票中，没有任何一位参议员从一方转向另一方。

参议员们在为政府提供资金的持续性决议上陷入僵局。 在达成协议之前，政府关门预计将继续。 虽然两党继续就关键问题进行谈判，但许多评论人士估计，这可能是历史上最长的一次政府停摆。

在COVID-19大流行期间，医疗保健信贷有所增加。 《平价医疗法案》（ACA）降低了许多个人的医疗保险成本。 然而，增强的医疗抵免将于12月31日到期。 ACA条款涵盖的个人将面临保费大幅增加。

参议院多数党领袖约翰·图恩（共和党- sd）和参议院少数党领袖查尔斯·舒默（民主党- ny）未能就延长税收抵免的投票日期达成一致。 House Speaker Mike Johnson (R-LA) noted that there is no "guarantee” on an outcome for that vote in the Senate.

在不久的将来，参众两院都可能感受到巨大的政治压力。 ACA的参保人很快就会收到2026年保费上涨的通知。 15名众议院共和党人共同提出了一项法案，将提高的保费抵免延长到2026年。 许多民主党参议员还没有签署，因为拟议的立法只是延长一年。

国会将面临额外的压力，因为许多联邦工作人员正在无薪工作或被迫休假。 许多空中交通管制员宁可请病假也不愿无偿工作。 这可能会降低空中交通系统维持商业航班的能力。 政府在10月15日找到了额外的资金来支付军费。 然而，如果政府继续关闭，军队和联邦工作人员都可能在10月底拿不到薪水。

Editor's Note: The One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) has hundreds of tax changes that take effect on January 1, 2026, and many that are already in effect. 税收的变化要求国税局系统和纳税申报表格的重大更新. 由于大约一半的美国国税局员工休假，为了在2026年顺利报税，更新电脑、准备和发布所需的新表格将会很困难。 专业顾问应该为未来可能面临的挑战做好准备。

11月适用联邦利率4.6%:2025-21年修订规则； 2025-45 IRB 1（2025年10月15日）

美国国税局宣布2025年11月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的11月份AFR为4.6%。 10月份的4.6%和9月份的4.8%也可能被采用。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”