当纳税人考虑2025年的捐赠时，美国国税局（IRS）提供了7条慈善捐赠建议。 The IRS reminds taxpayers that giving money or goods to a tax-exempt organization before the end of the year can usually be deducted on that year’s federal income tax return. 这七个建议可以帮助你从慈善捐赠中获得最大的收益。

1. 合格的慈善机构 – Only gifts to qualified charities are deductible. The Tax Exempt Organization Search (TEOS) Tool on 国税局 is useful for determining if a charity is qualified. 定期举行礼拜仪式的宗教组织通常是合格的，即使他们可能没有在国税局的数据库中列出。
2. 扣减额 – Charitable gifts are deductible if you itemize on IRS Form 1040 Schedule A. Most taxpayers will itemize if their deductions exceed the standard deduction. 现金礼物通常高达收入的60%是可扣除的。 如果你放弃这个数额，多余的部分可以结转并在未来五年内扣除。
3. 现金，支票，信用卡，工资 – You need a bank record or written statement from a charity for cash or similar gifts to claim a charitable deduction. 对于工资扣除，你应该保存你的工资单或W-2报表。
4. 财产的礼物 – Clothing and household goods must be in good or better condition to qualify for a deduction. 如果你赠送价值超过500美元的衣服或家庭用品，你可以获得一份合格的评估报告，并将其附在你的申报表上。 价值250美元或以上的礼物需要慈善机构的书面确认，并附上捐赠财产的描述。 赠送车辆和其他财产有特殊规定。 Visit 国税局 for additional details.
5. 供体利益 – When a donor receives goods or services in return for a contribution, the charitable acknowledgement of the gift must show the value of the benefits transferred. 例如，捐赠者为年度慈善晚宴活动提供的礼物将导致扣除，减少晚宴的价值。
6. 爱尔兰共和军所有者 – If you are an IRA owner over age 70½, you may make a gift from your IRA custodian directly to a qualified charity. 2025年IRA慈善滚动捐赠（IRS称为合格慈善分配（QCD））的最高限额为108,000美元。 IRA慈善滚动捐赠也符合部分或全部最低分配（RMD）的要求。 See Pub. 590-B on 国税局 for more details.
7. 记录 – You should keep good records of all charitable gifts so that you can prepare your IRS Form 1040. 适当的文件对财产赠与尤为重要。 例如，价值超过5,000元的财产礼品需要进行合格的评估，因此保存足够的评估记录以证实所要求的扣除是至关重要的。 See 国税局 for further information.

虚假买卖鉴定的三重损害赔偿

In 美国地产公司G.P.诉The Welfont Group LLC等人.; 第2:22-cv-02329号，美国田纳西州西区地方法院对被告作出缺席判决。 原告American Properties， Co. G.P. （APC）对The Welfont Group， LLC (Welfont), Tax Appraisal Group, LLC （TAG）和Lynda Scull提起诉讼。 APC根据《田纳西州消费者保护法》（TCPA）要求三倍赔偿。

2018年7月，APC出售田纳西州孟菲斯的房地产（房地产）。 Welfont对这处房产很感兴趣，并提出了一个非常规的报价。 要价为399.5万美元，Welfont提出了一份房地产购买协议，其中包括向慈善机构低价出售。 Welfont同意对该物业进行合格的评估，估价约为5,388,000美元，然后APC将该物业以2,000,000美元的价格出售给非营利组织。

Welfont将APC介绍给TAG经理Lynda Scull。 斯库尔女士完全控制着TAG的财务和政策。 TAG提供了538.8万美元的估价，APC以216万美元的价格将该物业卖给了一家非营利组织。 在2019年的纳税申报表中，APC申报了259.5万美元的打折慈善扣除。 然而，这家非营利组织立即以265万美元的价格将这处房产卖给了Welfont的另一个身份。

美国国税局对APC进行了审计，并确定没有合格的评估，公平市场价值为2,650,000美元，慈善扣除额从2,595,000美元减少到490,000美元，APC欠了571,765美元的税收和罚款。

APC对Welfont、TAG和Lynda Scull提起诉讼，理由包括违约、疏忽、欺诈、违反TCPA和民事串谋。 Welfont、TAG和Scull没有出现在诉讼中，APC要求缺席判决。

由于APC正在就税务责任提起上诉，该程序被推迟。 2024年8月28日，美国国税局确定少付金额为1,088,344美元，罚款金额为217,669美元。 因此，缺席判决的动议现在已经成熟。

法院认定被告违反了与Welfont签订的《购买协议》和与TAG签订的合同。 在购买协议中，Welfont承诺大幅减税，TAG同意以538.8万美元的价格发布合格评估。

Welfont和TAG对欺诈和疏忽以及违反TCPA负有责任。 TAG被认为是Scull的另一个自我，因此公司的面纱被揭开了。 最后，Welfont和TAG进行了一场民事阴谋。 The Court noted a prior case which stated, "Once the evidence establishes the existence of a civil conspiracy, the members of the conspiracy are jointly and severally liable for all the damages caused by other conspirators, even if they did not commit tortious or wrong acts themselves."

根据《合伙关系最终调整通知》，赔偿金包括少付、罚款和利息共计1,751,824美元。 由于法院认定该欺骗行为是故意和知情的，因此适用TCPA的三倍赔偿5,255,472美元，总判决金额为7,007,296美元。 APC also sought attorneys’ fees and the Court deferred action on that motion until additional information was available.

Editor's Note: 如果评估得当，廉价出售是一个完全合适的计划。 根据第1011条，非营利组织支付的超额价值是合格扣除。 税务顾问应该认识到，廉价出售需要合格的评估和IRS表格8283非现金慈善捐款。 非营利组织在三年内出售资产需要提交IRS表格8282受赠人信息申报表（出售，交换或其他处置捐赠财产）。 这笔交易显然因多重原因而失败。 然而，对于非营利组织来说，廉价出售仍然是一个很好的购买财产的计划。

因不能证实而拒绝推论

In 约翰·亨利·贝索诉专员案; 19222号- 22; 教学楼。夏。 Op. 2025-7，税务法院审查了一份纳税申报单，其中有6,760美元的非现金慈善捐赠索赔。 这个推论被否定了，因为证据不恰当。

在2019年的联合联邦所得税申报表上，贝索声称非现金捐款扣除了6760美元。 他在报税时附上了美国国税局的8283表。 然而，表格8283没有包括捐赠的日期或物品的价值。 The Internal Revenue Service (IRS) reviewed the return and noted that the taxpayer had submitted additional documents with the title "2019 Reconstructed from Form 8283 and Continuation Sheet.” The supplemental information included the dates of the donations, descriptions of the donated items and the "cost/current value" of the donated items. 国税局发出了2626美元的欠税通知单和第6662(a)条525美元的罚款。 The IRS explanation for the deficiency stated, "To be allowed a deduction for property as a contribution, you must show (a) the name and address of the qualifying organization(s), (b) provide a list of what was donated, and (c) show the fair market value of each item on the date of contribution. Since you have not met these requirements, we have adjusted the amount as shown."

纳税人申索慈善扣除，必须符合第170条的证明要求。 非现金捐款必须包括收据，上面有受赠组织的名称、捐款的日期和地点以及对财产的合理描述。 The regulations state, "[a]lthough the fair market value of the property is one of the circumstances to be taken into account in determining the amount of detail to be included on the receipt, such value need not be stated on the receipt." Reg。13 1.170 (b)(1)(3)。

价值250美元或以上的礼物需要同时书面确认。 Section 170 (f)(8)。 超过500美元的非现金赠与需要书面记录，说明取得的方式、取得的大致日期以及财产的成本或调整基础。

纳税人附8283表，列明项目，并附有简要说明和受赠机构的名称和地址。 但是，用于识别捐赠物品的收据是空白的，随后从8283表和续表重建的收据也不及时。

纳税人表示，他填写了8283表，因为他了解要求。 The Tax Court noted it is likely there were items donated to charity, but the taxpayer "did not satisfy the substantiation requirements of Section 170(a)(1) and Treasury Regulation 1.170A-13.” 因为收据不能接受，IRS表格8283也不完整，慈善扣除被拒绝了。

Editor's Note: 这个案例很好地总结了非现金财产赠予扣除的基本要求。 除了收据外，纳税人还必须填写IRS表格8283的所有适用部分。

9月适用联邦利率4.8%:2025- 2017年修订； 2025-36 IRB 1（2025年8月17日）

美国国税局宣布了2025年9月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的9月份AFR为4.8%。 8月份的利率为4.8%，7月份的利率为5.0%。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”