在报税季节避免身份盗窃

在纳税季节，欺诈者使用最新的策略来窃取身份。 随着报税季节的全面展开，纳税人需要对可能涉及短信、电子邮件、电话或潜在的失业欺诈的策略保持警惕。

The Internal Revenue Service (IRS) notes, “With filing season underway, this is a prime period for identity thieves to hit people with realistic-looking emails and texts about their tax returns and refunds. 警惕这些常见的骗局可以防止人们成为身份盗窃的受害者，并保护他们的敏感个人信息，这些信息可以用来提交纳税申报表和窃取退款。”

1. 短信诈骗— There has been an uptick in text messages from senders that claim to represent the IRS. 这些欺诈性信息通常包含指向假冒美国国税局网站的链接。 美国国税局强调，除了美国国税局安全访问服务外，它不使用短信。 美国国税局也不会通过社交媒体平台发送直接信息。
   
   If you receive a text message that claims to be from the IRS, you should take a screen shot and send it to [email protected]. 在截图中，包括你收到短信的日期和时间以及你的电话号码。 在iPhone上，你可以同时按下和释放侧边键和音量键来截图。 在其他智能手机型号上，你可以同时按侧边键和home键，或者同时按顶部键和home键。 The screenshot may then be accessed through your phone’s photos app and emailed to [email protected].


2. 失业率欺诈— There is a surge in efforts by organized crime rings to steal identities and file fraudulent unemployment claims with state agencies. 然后，您的州办事处将向收款人和国税局发出IRS表格1099-G，某些政府付款。 如果您收到欺诈性或不准确的1099-G表，您应该向州机构报告并获得更正的1099-G表。 For information on unemployment fraud and to report an incident, go to DOL.gov /欺诈. 如果你收到任何来自国家机构的关于你没有提交的失业索赔的通知，或者你的雇主关于失业索赔不适当的通知，你也应该报告。


3. 电子邮件网络钓鱼诈骗— The IRS emphasizes that it does not contact taxpayers through email to request personal or financial information. 如果你收到一封不请自来的电子邮件，不要点击其中的任何链接。 Send the email as an attachment to [email protected]. The "Report Phishing and Online Scams" webpage at 国税局 provides additional information.


4. 电话诈骗— The IRS notes it does not leave urgent or threatening messages on your phone or voicemail. 骗子通常会以逮捕、驱逐出境或吊销驾驶执照来威胁受害者。 “欺骗”来电显示号码是可能的。 诈骗者可能会试图欺骗警长办公室、机动车辆部门或联邦机构的来电显示号码。 美国国税局强调，它永远不会打电话要求通过预付借记卡、礼品卡或电汇付款。 它也不会在电话中要求信用卡或借记卡。
   
   如果你接到恐吓电话，就挂断电话。 You can report the caller ID and callback number on [email protected]. You also may report the call on FTC.gov and note "IRS Telephone Scam" on your report.
   
   如果你欠了税，或者认为你可能有一张国税局的税单，你应该挂断电话。 You can create an online account on 国税局 and review your information. 国税局的帐单通知上可能会有电话号码，或者一般的国税局号码是800-829-1040。
   
   如果您是身份盗窃的受害者，并且欺诈者使用您的社会安全号码来提交和申请欺诈性退款，IRS可能会与您联系。 你应该立即回复国税局的任何通知，并拨打所列的电话号码。
   
   您可以提交国税局14039表格，身份盗窃宣誓书。 如果你是身份盗窃的受害者，你仍然必须申报和纳税。 在这种情况下，许多人使用纸质表格纳税。

编者按当前位置美国国税局的纳税申报季节总是使欺诈者加紧努力。 纳税人应该熟悉骗子试图窃取身份和提交欺诈性申报表的主要方式。

投资诈骗损失扣除

In a legal memorandum (ILM 202511015), the Internal Revenue Service (IRS) clarified which types of scams qualify for a Section 165-theft loss deduction, stating that taxpayers who fell victim in three specific types of scams would be eligible for a deduction. 然而，受另外两个骗局影响的纳税人将不符合资格。

第165条为投资相关诈骗的受害者提供盗窃损失扣除。 然而，其他类型诈骗的个人可能不符合条件。 该备忘录回顾了五种类型的骗局。 在每一种类型的骗局中，纳税人都承受了损失，并且根据州法律，财产被剥夺被定义为刑事盗窃。

个人可以根据第165条扣除盗窃损失，如果它发生在贸易或业务或“为利润而进行的交易”中。 Theft is any type of criminal appropriation that may include “swindling, false pretenses or any other form of guile.” 纳税人必须证明存在有犯罪意图的非法侵占，并且没有“合理的追回前景”。

如果从欺诈者或第三方追回的可能性很大，则不允许扣减。 扣除额通常是纳税人根据第1011条调整后的基础。

根据第165(h)(5)条一般允许扣除，但《减税与就业法案》不允许根据第165(c)(3)条扣除个人伤亡损失，除非该损失与联邦宣布的灾难有关。

盗窃损失扣除也不符合“庞氏骗局”的资格，除非它符合具体要求。 The Ponzi scheme deduction is available if the investor receives reports of income that are partially or wholly fictitious, the fraudster makes payments to one investor with funds obtained from other investors and the fraudster appropriates part or all of the investor’s cash. 根据州或联邦法律，领导人物还必须被指控犯有盗窃罪。

五种情景假设骗子A通过刑事欺诈、盗窃或挪用公款的方式从纳税人（受害者）那里获得资金，纳税人没有合理的追回前景。 以下是每个骗局和国税局对扣除的决定：

1. 帐户诈骗 — Taxpayer was contacted by Scammer who claims to be a fraud specialist at Taxpayer’s bank and states the victim’s bank accounts had been compromised. To protect the Taxpayer’s funds, Scammer A persuades Taxpayer to transfer funds from an existing IRA or non-IRA account into new investment accounts. 骗子A可以进入新的投资账户并将资金转移到海外。 纳税人联系他或她的金融机构并发现骗局。 由于这些资金都在海外，因此几乎没有复苏的希望。 纳税人自愿转入新账户的资金，金融机构一般不予偿还。
2. 杀猪骗局 — The second scam is called "pig butchering." 骗子A联系受害者并承诺大量获利。 受害者最初存入少量现金，并获得大幅增值的奖励。 当受害者提款时，这个账户看起来是合法的。 受害者进行了第二次更大的存款，再次获得了很大的收益，并进行了适度的取款。 由于受害者有了积极的经历，受害者现在投资的金额要大得多，可能包括从传统的个人退休账户中取款。 受害者希望获得类似的收益并能够提取资金。 当受害者试图提取资金时，骗子A已经潜逃。 这些资金现在都在海外，没有合理的复苏前景。 受害者已经失去了他或她的资金，必须支付联邦所得税从传统的个人退休账户提取。
3. 网络钓鱼诈骗 — Scammer A sends an email and claims to be a "fraud protection analyst." 电子邮件通常有一个链接到诈骗网站和一个电话号码。 该邮件进一步解释说，受害者必须立即打电话给骗子A，以保护他或她的资金。
   
   After communications by phone and email, Scammer A directs the victim to click on the link in the email and then logs in to the victim’s tax-deferred retirement account. Scammer A claims that he or she will be able to determine whether there has been any fraudulent attack on the victim’s account. 然而，这封邮件也会将恶意软件下载到受害者的电脑上。 有了这个恶意软件，骗子A可以识别账户的用户名和密码。 骗子A也可能说服受害者用他或她的银行或其他金融账户采取同样的行动。 随后，受害人发现退休账户和银行账户的资金都被转移到海外。
   
   由于金融机构没有参与损失，因此没有合理的恢复前景。 除了失去资金外，纳税人还将从递延退休账户中申报分配作为应税收入。
4. 浪漫的骗局 — Scammer A sends an email or text message to the victim. 通过一系列的文本或电子邮件信息以及诱人的图片附件，骗子a创造了一个虚拟的浪漫关系。 骗子A分享了一个非常感人的故事，一个近亲需要紧急医疗援助，但骗子A没有这笔昂贵的医疗费用。 受害者被说服从传统的个人退休账户和银行账户中转移资金给骗子a，以支付紧急医疗费用。 骗子A将钱转移到海外，并不再与受害者联系。 复苏的希望渺茫或根本没有希望。
   
   美国国税局指出，“尽管存在欺诈动机，但（纳税人）在授权分配和转移时没有盈利动机。” 因此，根据第165(c)(3)条，这些是人身伤亡损失，不可扣除。 受害者还需要从他或她的传统个人退休账户中缴纳所得税。
5. 绑架骗局 — Scammer A contacts the victim by text and phone and claims to be a kidnapper of Taxpayer’s grandchild. 骗子A曾给孙辈打过电话，并录下了他的声音。 骗子利用人工智能（AI）克隆了孙辈的声音。 然后，这个被欺骗的声音向爷爷奶奶发出一种情绪化的请求，并解释说，如果不立即付款，他或她将遭受严重的身体伤害或死亡。
   
   在极端胁迫下，爷爷奶奶将资金转移到骗子a的海外账户，在所谓的孙子的紧急要求下，爷爷奶奶在汇款前没有联系警方。 在支付了赎金后，这位爷爷从家人那里得知根本没有绑架。 然而，这些资金都在海外，没有复苏的希望。 因为祖父母没有盈利动机，这不是一个合格的损失，是不可扣除的。

如果存在庞氏骗局，损失也可以扣除。 然而，庞氏骗局的损失只有在存在欺诈安排的情况下才可以扣除，其中主角使用一方的资金转移到另一方的资金。 此外，领头人物必须被指控犯有州或联邦罪行。 由于大多数欺诈计划涉及海外的个人，他们没有受到联邦犯罪指控，庞氏骗局损失的例外情况通常不适用。

编者按AI语音克隆是一个主要问题。 如果骗子模仿受害者的声音，这就给了他或她一个极其有效的机会来骗取祖父母的同情，并立即获得现金支付。 这种语音克隆的风险在未来会更加严重。

比赛超过75%的欺诈处罚

Following a divided summary judgment ruling in North Donald LA Property， LLC诉Commissioner, the IRS and taxpayers are filing briefs in this syndicated partnership easement case. 纳税人要求裁定第6663条因欺诈而少付75%的罚款不适用。 纳税人还要求根据第七修正案要求陪审团审判的权利。

The IRS claims the taxpayer is misinterpreting SEC诉Jarkesy案, 144 S. Ct. 2117 (2024). Jarkesy声明国税局不能在合伙人层面主张欺诈处罚。

美国国税局声称，它只同意纳税人对合伙企业最终行政调整通知进行抗辩，而不同意在税务法院进行陪审团审判。 The IRS states the taxpayer request for a jury trial is a misreading of the Jarkesy case. 如果公共权利原则适用于某一特定事项，则根据第七修正案，没有权利在税务法院进行陪审团审判。

North Donald声称国税局未能根据7454(a)条款证明欺诈行为，因此不能施加多重处罚。 美国国税局建议根据第6663(a)条对意图逃税进行处罚，根据第6662条对与准确性相关的少付款进行处罚，根据第6662A条对应报告交易进行处罚。 此外，纳税人声称国税局无法证明欺诈意图，因为有大量的报告。

编者按: 美国国税局拒绝为辛迪加合伙企业扣除1.15亿美元的保护地役权。 该合伙企业表示，2016年3月以每英亩2,975美元的价格收购的土地，到2017年12月已大幅升值。 税务法庭最终必须确定该保护地役权的适当估值。 如果估值降低，纳税人试图避免75%的欺诈罚款。

适用联邦利率5.0%四月：修订规则2025-8； 2025-15 IRB 1（2025年3月17日）

美国国税局宣布了2025年3月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的3月份AFR为5.4%。 3月份的5.4%和2月份的5.4%的利率也可以使用。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”