作为正在进行的宣传活动的一部分，美国国税局（IRS）安全峰会警告纳税人和专业顾问要警惕最新的电子邮件网络钓鱼骗局。 由于税务顾问和个人都是电子邮件的活跃用户，身份窃贼经常有机会诱骗个人泄露机密数据。

美国国税局此前指出，身份窃贼一直在无情地利用和欺骗纳税人和税务专业人员披露敏感信息。 美国国税局进一步指出，打击网络钓鱼诈骗需要时刻保持警惕，并敦促税务专业人士和纳税人采取基本措施保护他们的敏感信息。

There are several strategies that “bad actors”, or identity thieves, use to collect passwords, bank account numbers, credit card numbers or Social Security numbers.

1. 可信的源— A bad actor will pose as a familiar person or an individual from a reputable organization. 然后，他们会声称对方是失散多年的朋友、前雇主的同事、银行、信用卡公司，甚至是美国国税局的人。
2. 紧急的故事— Another strategy is to write a story that pulls on your heartstrings and creates urgency. 一些坏演员写的故事是关于最近遭受灾难或住院并需要立即援助的朋友或家人。 这个故事还将包括一个链接，链接到一个需要为朋友或家人提供帮助的文件。
3. 鱼叉式网络钓鱼— A particularly successful strategy by the bad actor is to pose as a potential new client to a tax professional. 为了制造一种虚假的安全感，个人会与税务专家交流4到5封电子邮件。 在收到四五封电子邮件后，税务专业人员的警惕性就会下降，不法分子会发送一封电子邮件附件，触发恶意软件的下载。

在这些情况下，恶意行为者将试图通过点击链接或打开附件将恶意软件下载到您的计算机上。 然后，恶意软件下载到个人或税务专业人员的电脑上，目的是让坏人获得密码。 如果税务专业人员的客户账户上有待处理的纳税申报表，坏人就会完成这些申报表并将其归档。 但是，退款的银行帐户信息被更改为由不良行为者控制的帐户。

税务专业人员也受到了勒索软件的攻击。 在税务专业人员的计算机或网络上安装了恶意软件，不法分子就能够加密所有的商业文件。 这是特别有效的，因为纳税申报表将有到期日期需要满足。 然后，不良行为者要求专业人士支付加密货币。 如果支付了赎金，不法分子可能会发送一个密钥来解密文件，并允许税务专业人员在规定的纳税期限内完成纳税。

美国国税局敦促所有拥有金融账户的个人使用双因素认证。 个人和税务专业人员都必须安装每日更新的杀毒软件。 税务专业人士也应该加密数据，并创建每日备份文件，以便在硬盘加密后轻松恢复文件。

一般入息限额扣除至基矗

In Glade Creek Partners， LLC等诉专员案; 第23-14039号，第十一巡回法院维持了税务法院关于Glade Creek Partners， LLC （Glade）的保护地役权根据第724(b)条被确定为存货的决定。

地役权财产最初于2006年由国际土地顾问公司收购。 由于2008年经济衰退的影响，业主无法开发该物业。 球队的所有者随后组织了霍克斯布拉夫投资集团有限公司（霍克斯布拉夫）来寻求财务解决方案。 霍克斯布拉夫认为保护地役权将是有益的，并将1313英亩的土地转让给了格莱德。 格莱德随后向大西洋海岸保护协会捐赠了一块地役权。

霍克斯布拉夫公司在其纳税申报单S分章中指出，它是一家房地产交易商。 The easement property was reported as "inventory." 当房产被转移到格莱德时，霍克斯布拉夫报告库存减少。 然而，格莱德声称，这是一笔慈善扣除，扣除的是公平市场价值。

税务法庭最初不允许扣减，因为保育地役权的用途不受永久保护，因为未来收益公式不符合第1.170A-14(g)(6)（ii）条规定。 然而，在2021年，这一规定在另一件事上被认为无效，案件被发回税务法院。 美国国税局承认，这笔捐款可能是一笔合格的地役权扣除，但声称这1313英亩土地被定性为库存，而不是资本资产。

根据第170(e)条，捐赠普通收入财产的慈善扣除额减少到基数。 The deduction must be reduced by "the amount of gain which would not have been long-term capital gain…if the property contributed had been sold by the taxpayer at its fair market value." 由于存货是一项普通收益资产，因此慈善扣除大幅减少。

第724条规定，合伙人向合伙企业贡献的存货资产将在贡献之日起五年内保持其普通收入状态。 由于该房产是由合伙人霍克斯·布卢夫（Hawks Bluff）捐赠给合伙企业Glade的，并被定性为存货，因此受第724(b)条和第170(e)条规定的普通收入规则的约束。

Glade声称，第170(e)条和第724(b)条不适用于扣减，而且地役权财产是一项资本资产。 Glade没有在税务法庭提出第170(e)条和第724(b)条不适用于该财产的主张。 第十一巡回法院裁定，否认Glade在上诉中提出这一问题的权利并不构成司法不公。 Glade "has known since the beginning of this litigation that Section 170(e) and Section 724(b) were implicated." 因此，Glade丧失了在上诉中提出这一问题的权利。

其次，Glade声称税务法庭没有正确应用七因素测试来确定财产是资本资产还是普通收入项目。 The Eleventh Circuit noted the seven factors are not exclusive or independent, but "form part of a situation which in the individual case must be considered in its entirety." While the Tax Court evaluation of the multiple factors may not have been comprehensive, Hawks Bluff ‘s reporting of the asset as ordinary on its tax return is probative. 因此，维持了税务法院的判决。

评估保育地役权的罚则

In 艾维分支控股有限责任公司等诉专员案; 19189号- 19; T.C.备忘录，2025-63,2440万美元的慈善扣除额被拒绝。 美国国税局发布了合伙企业最终管理调整通知（FPAA），该通知不允许根据第6662和6662A节进行扣除和评估罚款。 The partnership contested the penalties on the ground that the revenue agent was not in compliance with the Section 6751(b) requirement that “[n]o penalty under this title shall be assessed unless the initial determination of such assessment is personally approved (in writing) by the immediate supervisor of the individual making such determination."

在监管RA Karen Carreiro的监督下，大型企业和国际部门的收入代理（RA） Maxim Naporko建议在2019年5月对Ivey Branch Holdings， LLC （Ivey Branch）进行处罚。 这一决定载于IRS表格886-A，项目说明。 2019年5月13日，罚款清单也被发送给《税收公平和财政责任法案》（TEFRA）协调员苏珊·布朗（Susan Brown）进行审查。 她给纳波尔科教授发了邮件，表示她批准了这些文件。 我们还与高级法律顾问James Fee进行了讨论，他批准了FPAA。 2019年8月9日，RA Naporko再次建议对6662和6662A条款进行处罚。 2019年8月12日，他的球队经理兼主管凯伦·卡雷罗在点球领先榜上签名。 2019年8月20日，美国国税局发布了一份FPAA，取消了大约2440万美元的保护地役权慈善扣除和评估罚款。

Section 6751(b)’s basic requirement is that a penalty must be initially determined by the revenue agent and then approved in writing by his or her immediate supervisor. 第十一巡回法院已经确定，当国税局正式记录税收债务时，就会进行评估。 要求主管在评估前批准处罚的初步确定。

在这里，罚款是在8月9日确定的，卡雷罗监督员在8月12日对其进行了数字签名。 FPAA于2019年8月20日发布。 根据第6751(b)(1)条的要求，卡雷罗女士及时以书面形式批准了处罚。

The taxpayer claims that the contact by RA Naporko with TEFRA Supervisor Brown was a technical error because she made the "initial determination." 此外，据称高级律师James Fee的参与也构成初步决定。

然而，当布朗和费被牵扯进来时，RA Naporko已经在领奖单上写下了建议的处罚。 因此，布朗女士和费先生都没有作出处罚的初步决定。 The written record indicates that RA Naporko made the initial determination and Supervisor Carreiro was the "immediate supervisor" for the Ivey Branch audit. 因此，当她在2019年8月12日贴上电子签名时，就符合了该法规。

While the taxpayer claimed that Carreiro was not the "immediate supervisor," the involvement of Ms. Brown or Mr. Fee did not change the fact that she was RA Naporko’s supervisor. 因此，美国国税局确实遵守了第6751(b)(1)条，处罚是适用的。

6月适用联邦利率5.0%:2025-12年修订； 2025-23 IRB 1（2025年5月15日）

美国国税局宣布了2025年6月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的6月份AFR为5.0%。 也可能采用5月的5.0%或4月的5.0%的利率。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”