2025年3月24日，美国国税局（IRS）提醒纳税人，他们可以通过提交正确的纳税申报表来提高及时退税的可能性。 美国国税局提供了确保快速退税的最佳方式的税务提示。

1. 税务文书工作 – Taxpayers should gather all their tax documents. The basic documents are IRS Form W-2’s, Form 1099’s and other information forms. 可能会有具体的文件来支持所得税减免、教育信贷或抵押贷款利息支付。 如果您计划以电子方式提交，那么从上一年的纳税申报表中获得调整后的总收入（AGI）是有帮助的。 您可以使用IRS个人在线帐户查看表格W-2，工资和税务报表或表格1095-A，健康保险市场报表。 这些都在您的IRS帐户的记录和状态标签下。
2. 姓名、出生日期和社会安全号码（ssn） – You must provide the correct name, date of birth and SSN for each dependent. 您的姓名应与您的社会保障卡上的姓名完全一致。 如果你的受抚养人没有SSN，你可以申请个人税号（ITIN）。
3. 电子文件 – The IRS recommends you reduce math errors by using electronic filing. 这可能包括国税局免费文件，免费文件可填写表格或直接文件。 你的在线税务软件可能会突出显示你潜在的税收抵免或减免。 它也会检查你的返回，并提示输入，如果你没有包括重要的信息。 如果您选择提交纸质纳税申报表，您必须确定您有正确的国税局邮寄地址。 You can find the mailing address on 国税局.
4. 应纳税所得额 – The majority of income is taxable. 如果你不申报应税收入，你可能会被要求支付利息和罚款。 收入包括金融账户的利息、失业救济金、服务或零工经济的收入以及数字资产的销售。
5. 数字资产 – All taxpayers are asked on their tax return to answer either "Yes" or "No" to a digital asset question. 即使你在2024年没有购买或出售数字资产，你也必须回答这个问题。 If you have a digital asset transaction, you should visit the 数字资产 webpage on 国税局.
6. 银行路线和帐户号码 – Most taxpayers request an electronic transfer of their refund into a bank account. 你应该检查一下，确保你有正确的路由和帐号。 这些在支票的下半部分。 在一些预付借记卡上也可以使用路由和账号。 如果你没有银行账户，这是一个选择。
7. 签署与日期 – If you have a joint tax return, both spouses must sign and date the return. 如果你是通过电子方式申报，你需要通过包括上一年调整后的总收入来验证纳税申报表。
8. 纳税 – Tax payments are due on April 15. 处于联邦宣布的灾区的个人通常会有额外的时间来提交申请。 您可以使用个人在线账户，直接支付，电子联邦税收支付系统（EFTPS）或通过借记卡或信用卡付款。
9. 税务申报延期 – Taxpayers may request a six-month extension for filing until October 15, 2025. 您可以使用在线支付选项之一支付，并勾选请求延期的框。 您可以提交4868表格，申请自动延长提交美国个人所得税申报表的时间，或通过IRS Free file申请延期。 延期允许额外的时间来提交，但不是延长时间来支付你的税款。 这条规则的例外是在联邦宣布的灾区的有限数量的个人。

微型专属保险计划不合格

In 杰妮·琼斯等人诉专员案; 17165号- 19; 17169号- 19; 17177号- 19; 17178号- 19; 17187号- 19; 17201号- 19; 17205号- 19; 17206号- 19; T.C.备忘录，2025-25，税务法庭审查了一项微型专属保险安排。 The Tax Court determined that the insurance entity did not distribute risk, there was a circular flow of funds and it lacked an arm’s-length contract. 因此，该计划不符合保险资格，美国国税局（IRS）拒绝扣除保险实体支付的保费和收到的金额。

纳税人是Sani-Tech West， Inc. （STW）的股东，这是一家位于加利福尼亚州卡马里奥的子公司。 From December 2015 to December 2016, STW participated in a captive insurance plan with a premium paid to Clear Sky Insurance Co., Inc. (CSI), a captive insurer incorporated by STW’s executive officers in Montana. 污水处理厂申索一般及必要的保费扣减额813,256元。 CSI根据第831(b)条声称，这些付款是用于保险，因此不包括在其收入中。 美国国税局审计了这两个实体，并否认了这些扣除。

The essential issue was whether the CSI program constituted "insurance" under the federal tax law.

Richard Shor于1992年创立STW， Sherry Maxson加入。 STW为制药行业生产高纯度的工艺成分。 STW成立SaniSure， Inc.作为子公司，生产预消毒产品。

2014年，索赔的产品损失为11.7万美元。 STW认为这一损失表明需要保险。 它联系了自保计划联合公司（Planning Associates）的约翰·卡帕索，讨论一个自保保险计划。 Planning Associates建议聘请Rivelle Consulting Services的Marn Rivelle进行精算审查并推荐保险范围。 由于STW没有重要的索赔历史，精算师不得不估计保险范围。 可行性研究草案建议了23种不同的保险政策和大约110万美元的保险费。 预计损失为每年52万美元。

STW于2015年推进了该计划。 它还通过Hartford和后来的Sentry公司维持了传统的商业保险。 STW于2015年12月31日支付了813,256美元的保费。 该政策包括15种不同的保险范围，蒙大拿州证券和保险专员向CSI颁发了权威证书。

由于CSI没有一个正常的保险池，STW决定在风险池参与协议中与OMNI保险公司（OMNI）进行风险再保险。 OMNI风险池需要保险费409 693美元。

由于肖尔计划在卡马里奥买下一栋新建筑，他向CSI申请了贷款。 蒙大拿证券专员批准了一笔40万美元的贷款。

虽然微型专属保险通常维持5到10年，但肖尔和马克森收到了购买STW的要约。 他们决定在一年后终止CSI项目。

美国国税局审计了污水处理厂和CSI，认定该保险不合格，并评估了污水处理厂各业主约80万美元的损失。

税务法庭指出，主要问题是CSI项目作为保险的资格。 税务法庭考虑了四个非排他性因素。 Under that test, "An arrangement constitutes insurance for federal income tax purposes only if (1) the arrangement involves an insurable risk of loss; （二）将损失风险由被保险人转移给保险人的； （三）保险人将损失风险分摊给投保人； and (4) the arrangement is insurance in the commonly accepted sense."

税务法庭裁定，CSI没有分担损失风险，也没有普遍接受意义上的保险。

保险是建立在承担多种承保风险的基础上的，损失的风险分散在几个实体之间。 由于CSI是一个单独的实体，而STW是唯一的被保险人，因此决定包括OMNI再保险池，以尝试获得保险资格。 但是，有一笔循环付款，因为支付给OMNI的409 693美元的再保险保费在4天内退还给CSI（减去保证金和少量费用）。 In addition, the arrangement with OMNI required it "to go hat in hand to the participating captives to cover cash shortfalls, despite [its] inability to force any of the participating captives to pay more money into the pool to cover the claim."

In essence, this was not an arm’s-length contract. 从2011年到2016年，OMNI池的损失率为0.2%。 这一损失率约为传统商业保险损失率的1%。 因此，这不是传统意义上的保险。

40万美元的CSI分配给肖尔没有贷款申请。 税务法庭认定这一数额不是真正的贷款，不太可能偿还。 由于没有强制还款的合理前景，这被视为应税股息。 STW和CSI的两项扣除均被拒绝，肖尔确认的应税收入为40万美元。

Editor's Note: 本案例很好地分析了微型专属保险公司的基本要求。 美国国税局（IRS）和参议院财政委员会（Senate Finance Committee）都在仔细审视微自保公司，并将强制执行对四项必要保险因素的严格解释。

美国国税局裁员可能影响非营利组织

华盛顿正在努力减少许多联邦政府机构的工作人员。 这些裁员也可能影响到美国国税局（IRS）。

Representative Rick Cohen of the National Council of Nonprofits (NCN), recently told 税收笔记, "I think cuts at the IRS are going to have a serious negative effect on a variety of things for nonprofits, going from all parts of the nonprofit life cycle."

美国国税局发布豁免地位裁决，并负责监管非营利组织。 美国国税局有责任减少非营利部门的浪费、欺诈和滥用行为。 减少国税局的工作人员可能会对国税局的这些职能产生重大影响。

一个主要的影响可能是对IRS 1023表格的处理，即免税地位的申请。 NCN已收到来自寻求第501(c)(3)条状态的组织的多个咨询。 他们正在等待美国国税局的批准，并一直在询问NCN是否知道需要多长时间才能收到回复。 Cohen noted, "When you have got fewer people there to process incoming forms and answer questions from people who are planning to submit a form…it makes it that much harder for them to get the information they need."

在组织收到批准其免税地位的有利决定函后，许多非营利组织的创始人还有其他问题。 该组织可能对董事会、根据州法律成立公司的流程、公司章程的要求、章程和其他问题有疑问。

如果国税局在免税组织部门的工作人员较少，获取信息将更加困难。 此外，很可能会有骗子创建虚假的非营利组织，并从捐赠者那里收取礼物。

Cohen continued, "Any fraudster who gets into the nonprofit sector because the IRS does not have the resources it needs to do the oversight that it is tasked with only serves to harm the rest of the nonprofit sector that is operating ethically, efficiently, and doing all that they can to help people."

Editor's Note: 虽然科恩承认，非营利部门要求国税局加大执法力度是不寻常的，但出于政策原因，这种程度的监管将对合法的慈善机构有利。 NCN也希望各州的慈善官员能更积极地监管各自州内的非营利组织。

适用联邦利率5.0%四月：修订规则2025-8； 2025-15 IRB 1（2025年3月17日）

美国国税局宣布了2025年4月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的4月份AFR为5.0%。 3月份的5.4%和2月份的5.4%的利率也可以使用。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”