虽然曾有过取消社会保障税的讨论，但国会的一项妥协是，在标准扣除额之外，向65岁以上的个人提供6,000美元的高级扣除额（Senior Deduction）。 这项额外的扣除额从2025年到2028年有效。 对于收入超过75,000美元的单身纳税人和收入超过150,000美元的已婚夫妇，6,000美元的高级扣除额将逐步取消，税率为超额金额的6%。 对于收入超过17。5万美元的单身纳税人和收入超过25万美元的已婚夫妇，税收减免将被完全取消。

这6000美元的减免将减少许多纳税人的税收。 以下是一些需要考虑的场景：

苏珊/单。 苏珊今年78岁，有2。8万美元的社会保险和3。4万美元的其他收入。 单身老人2025年的标准扣除额为15,750美元，65岁及以上老人现有的扣除额为2,000美元，再加上6,000美元，总共为23,750美元。 因为她的总收入超过25,000美元，她的社会保障部分免税，部分纳税。 加上标准扣除额、社会保障免税部分和额外的6000美元老年扣除额，苏珊将无需缴纳联邦所得税。

海伦/单身。 82岁的海伦有3。6万美元的社会保障金，一大笔个人退休账户支出和总计10万美元的其他收入。 老年人作为单一纳税人申报的2025年标准扣除额为15,750美元，以及现有的2,000美元额外扣除额和新的老年人扣除额。 However, Helen’s Senior Deduction is reduced because she has over $75,000 in income。 她的高级扣除额减少到4500美元，总额为22250美元。 因为她的收入超过34,000美元，所以她的社会保障中有很大一部分是要纳税的。 虽然她4500美元的高级扣除节省了一些税，但海伦可能要支付超过5000美元的所得税。

吉姆和凯特/结婚了。 吉姆80岁，凯特78岁。 他们领取4。4万美元的社会保障金和总计7。5万美元的其他收入。 已婚夫妇在提交联合报税表时，可申请2025年标准扣除额31,500元，加上现有的长者扣除额3,200元，加上新的长者扣除额12,000元，合共46,700元。 因为他们的收入超过32,000美元，部分社会保障是免税的，部分是应纳税的。 加上标准扣除额、社会保障免税部分和额外的12000美元高级扣除额，吉姆和凯特将无需缴纳联邦所得税。

乔和爱丽丝/结婚了。 乔84岁，爱丽丝79岁。 他们获得6。4万美元的社会保障、一笔养老金、两笔大额个人退休账户支出和总计20万美元的投资收入。 已婚夫妇提交联合纳税申报单，可享受2025年31,500美元的标准扣除额加上高级扣除额。 因为他们的收入超过15万美元，12000美元的高级扣除额减少到6000美元。 标准扣除额，即现有的3,200美元扣除额，加上高级扣除额等于40,700美元。 因为他们的收入超过32,000美元，部分社会保障是免税的，部分是应纳税的。 加上标准扣除额、社会保障免税部分和额外的6000美元老年扣除额，乔和爱丽丝可能要支付超过1。1万美元的所得税。

此内容仅供参考，不构成法律或税务建议。 个人应向合格的税务专业人士或顾问咨询，以获得针对其个人财务状况的建议。

美国国税局和国家宗教广播公司提出教会例外的约翰逊修正案

In Nat'l Religious Broadcasters v。 Long; No。 6:24-cv-00311(2025)，原告和美国国税局（IRS）提出了一项联合动议，要求同意判决。 这项动议正在由美国德克萨斯州东区地方法院泰勒分部审议。

The National Religious Broadcasters (NRB) notes that Section 501(c)(3) includes the "Johnson Amendment," that requires nonprofits and churches to not support or oppose candidates in elections。 该法令规定，禁止非营利组织为候选人背书。 The NRB claims the Johnson Amendment is a violation of the First Amendment’s rights of freedom of speech and free exercise of religion。

原告指出，真诚的礼拜堂可以就信仰问题向会众讲话。 This also could include "electoral politics viewed through the lens of religious faith。" 原告声称，这种干预，包括对政治候选人的支持，是允许的。 They state, "Bona fide communications internal to a house of worship, between the house of worship and its congregation, in connection with religious services, do neither of those things, any more than does a family discussion concerning candidates。"

原告还指出，美国国税局通常没有对礼拜场所执行约翰逊修正案。 The basic principles of constitutional avoidance indicate the Johnson Amendment should not "reach communications from a house of worship to its congregation。" Houses of worship are entitled to "exercise of their religious beliefs" which "includes teaching or instructing their congregations regarding all aspects of life, including guidance concerning the impact of faith on the choices inherent in electoral politics。"

因此，NRB和IRS共同同意，应批准一项拟议的命令，禁止政府对行使其第一修正案权利的礼拜场所采取行动。 The proposed order is deemed "both eminently reasonable and in furtherance of the public interest。"

全国非营利组织委员会（NCN）一直敦促政府支持约翰逊修正案。 Diane Yentel是NCN的总裁兼首席执行官。 She stated, "This court filing is deeply concerning, furthering an assault on the bedrock principle that charitable organizations must remain nonpartisan in law, fact, and purpose in order to serve their missions and communities。" 她指出，慈善机构是一个值得信赖的空间，它允许有着巨大差异的人解决重要的社区问题。 如果慈善机构不再是无党派的，那将大大减少对社会的积极影响。

Yentel supports the Johnson Amendment, because "The law prohibits tax-exempt charitable organizations from endorsing or opposing political candidates, helping preserve public trust and protect these institutions from partisan pressure and manipulation。" 她最后指出，非营利组织需要保护自己作为一个值得信赖的空间的地位，在这里，政治偏好不同的个人可以团结在一起。

Editor's Note: 本裁定请求的结果将由区域法院决定。 如果同意判决被接受，则双方同意不上诉。

包括在应税收入中的分割美元保单价值

In 彼得·e·麦高恩等人诉美国; 第24-3228号（第六巡回法院，2025年），第六巡回法院决定，将分割美元的政策返还给次级信托，作为纳税人的资本收益分配应纳税。

托莱多牙医彼得·麦高恩是托莱多动物园的忠实支持者。 他和他的税务顾问决定，用两个子信托基金创建一个分美元的保险计划，这将是一个很好的税务规划策略。 死亡抚恤金信托基金（DBT）从佩恩互助银行购买了一份关于麦高恩生命的终身保险。 牙科诊所公司（公司）每年向DBT支付37,222美元，以支付保险单的基本保险费。 第二个信托是限制性财产信托（RPT）。 RPT每年从公司获得12,778美元，并将其转移到DBT。 The funds were used to purchase "paid-up additions" for the policy。

该计划以五年增量为基础。 如果麦高恩去世，RPT将发放一份担保权益，死亡抚恤金将首先支付给DBT，然后支付给指定的受益人，即麦高恩的妻子。

如果计划过期，计划将终止，保单将退还给麦高恩。 如果公司不向DBT缴纳基本保费，那么DBT将放弃保单并将其转让给RPT。 然后，RPT会将收益捐赠给指定的慈善机构，即托莱多动物园。

在与税务顾问一起审查了该计划后，麦高恩制定了该计划，并获得了一份新的保单，其中包括2,0057,613美元的死亡抚恤金和37,222。22美元的基本保费。 McGowan将向RPT提供的12,778美元申报为收入，公司要求扣除全部50,000美元。 2016年，公司没有选择继续收取保费，将该保单退还给麦高恩。 他就该保单的现金价值申报的应税收入为115,227美元。

美国国税局审计并声称，麦高恩应该在每个纳税年度将现金价值的累积作为收入报告，而公司不应该进行扣除。 它评估了对麦高恩和该公司的税收和罚款。 麦高恩和公司支付了税款，并向地方法院申请退款。 The court granted summary judgment to the IRS in 麦高恩诉美国, 694 F。 补编1992,1005（俄亥俄州2023年N。D。）。

The Sixth Circuit noted Reg。 1。61-22 is referred to as the "split–dollar regulation。" It states the policy value is taxable to an owner with "any interest in the policy cash value。" 纳税人声称，由于DBT有一个独立的受托人，麦高恩和该公司不是所有者。

然而，法院裁定DBT和RPT分信托在经济上不具有实质性。 麦高恩将他的妻子指定为DBT的受益人，将托莱多动物园指定为临时慈善机构。 因此，根据分割美元的规定，麦高恩保留了两项宝贵的权利。

纳税人声称这一分割规定是无效的，因为它与《国内税收法》相冲突。 但是，这个问题没有及时提出，因此被忽视了。 此外，法院注意到分割美元的规定是根据第61(a)条。 Taxpayer also claimed the Company could qualify for an "ordinary and necessary” expense deduction under Section 162(a)。 然而，只有在贸易或业务活跃的情况下，这才有资格。 为配偶或慈善机构的最终利益向次级信托支付保费并非商业目的。

最后，第六巡回法院此前裁定，公司的分配可以被视为股东分配，而不是服务补偿。 美国国税局反对这种解释，因为股东分配是资本收益，而服务报酬是普通收入。 由于双方没有提出这个问题，第六巡回法院拒绝重新考虑其立场。 由于分配的是资本收益而不是普通收入，因此税收和罚款大幅减少。

7月适用联邦利率5。0%:2025- 2013年修订规则； 2025-28 IRB 1（2025年6月16日）

美国国税局宣布2025年7月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的7月份AFR为5。0%。 6月的5。0%或5月的5。0%也可能被采用。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4。0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property。”