2025年4月16日，美国国税局（IRS）解释了错过报税截止日期的纳税人的罚款减免选择。 美国国税局鼓励纳税人在有能力的情况下申报和缴纳税款。 纳税人支付部分税款可以减少应计利息和罚款。

一些纳税人也可能有资格获得罚款减免。 对于在国税局有良好信誉的纳税人，有一个首次减免税的行政豁免。

1. 报税历史 — The first requirement is that you have filed for the past three years and there were no penalties assessed. 如果您在2021年、2022年和2023年报税，并且没有任何处罚，您可能有资格获得首次减税额减免。
2. 额外的需求 — Taxpayers also may have to pass additional tests. 纳税人不能有四个或更多的失败存款罚款豁免代码。 他们可能没有每日拖欠罚款或基于事件的归档要求。
3. 第一次Abate例子 — Assume that Taxpayer did not fully pay taxes for year 2024. 纳税人打电话给国税局，要求减免罚款。 美国国税局给纳税人的第一次减免，直到请求之日。 6个月后，纳税人缴足了税款，又来了一次。 随后，美国国税局又对4月15日至全额付款期间的额外应计罚款给予了第一次减免。

美国国税局强调，如果您不符合第一次减免的资格，根据您的事实和情况，也有可能获得减免。 如果国税局认为你的行为是善意的，并且有财务挑战，它可能会给予合理理由救济。

美国国税局提醒纳税人，在4月截止日期之后仍然有可能提交申请并获得退款。 在2021纳税年度，估计有100万纳税人没有申报，但他们有资格获得可退还的税收抵免，最常见的是劳动所得税抵免（EITC）或儿童税收抵免（CTC）。 收入较低的纳税人应该向顾问咨询是否有可能申请获得可退还的税收抵免。 值得注意的是，如果没有提交最近的申报表，退款可能会延迟，任何退款都可以用于支付未付的税款，过期的子女抚养费或联邦债务。

If you file for this credit, you can use the "Where’s My Refund?" tool on 国税局 to check on the status of your refund. 您需要您的社会安全号码，您的申请状态和您预期退款的确切金额才能使用此工具。

美国国税局员工大幅减少

从2025年开始，美国国税局（IRS）大约有10万名员工。 There was an initial “early-out” offer and approximately 5,000 IRS employees accepted the deferred resignation. 接受延期辞职的员工将获得到2025年9月30日为止的全额工资和福利。

现在有超过2万名员工接受了第二份报价。 40岁以上的国税局雇员有45天的时间做出最终决定。 这两项提议加上解雇7000名试用员工的最终结果将使美国国税局的员工总数减少到约7万人。 这与五年前形成鲜明对比，当时美国国税局约有74,000名员工。

前国税局官员在4月15日由城市布鲁金斯税务政策中心主办的一次活动上讨论了这些裁员计划。 前全国纳税人权益倡导者尼娜·奥尔森（Nina Olson）现在就职于纳税人权利中心。 奥尔森解释说，美国国税局在每年4月15日之后确实有重大责任。 国税局工作人员必须处理纳税人的信件，处理修改的申报表和处理身份盗窃。 Olson stated, "All that work is going to be there. 只是不会有人来处理它。 We will start seeing these inventories going like we saw in the pandemic.”

巴里·约翰逊（Barry Johnson）是美国国税局的前分析官。 约翰逊解释了美国国税局技术人员的减少可能对2025纳税年度产生的影响。 Johnson noted, "A lot of the people who have resigned in the IT function were overseeing that work."

前国税局工作人员指出，由于裁员，可能会造成数十亿美元的收入损失。 此外，由于大量国税局工作人员离职，最近在纳税人服务和电话响应时间方面取得的进展也面临风险。

最高所得税率会回到39.6%吗？

参议院税务官正在考虑将最高边际所得税率从37%提高到39.6%。 4月15日，参议院财政委员会成员Chuck Grassley （R-IA）在爱荷华州的市政厅活动上发表讲话。 He explained the Senate Finance Committee is now looking at “pay-fors" to offset some of the tax cuts.

Senator Grassley stated, "It might surprise you that the list of possibilities we have on our working sheet that the members of the Finance Committee… are going to discuss is raising from 37% to 39.6%." 这种回归到39.6%的税率只会发生在高收入人群身上。 到2025年，收入超过626,350美元的单一纳税人和收入超过751,600美元的联合申报者将按最高税率纳税。

根据《减税与就业法案》（TCJA）， 2025年37%的税率将在2026年回升至39.6%。 单身人士的税率将降至546,750美元，已婚夫妇的税率将降至615,100美元。

众议院和参议院都在努力制定一项和解法案。 众议院自由核心小组主席安迪·哈里斯（共和党马里兰州）表示，高收入个人可能会有更高的税率。

城市-布鲁金斯税收政策中心（Urban-Brookings Tax Policy Center）估计，将最高税率恢复到39.6%可能会在10年内增加约3,600亿美元的税收。 这种收入抵消可以证明扩大儿童税收抵免（CTC）是合理的。 在TCJA， CTC从每个孩子1000美元增加到2000美元，但计划在2026年恢复到较低的数字。 Senator Grassley indicated, "The rationale for it is that we can take that money and use it for an increase in the child tax credit." 税务编写者建议的另一个选择是利用最高税率的增加来实现总统的竞选承诺，即取消小费税。

众议院和财政部领导人一直相当谨慎。 众议院议长迈克·约翰逊（共和党-洛杉矶）表示，重点主要是减税。 美国财政部副部长迈克尔·福肯德（Michael Faulkender）被特别问及这一条款。 福肯德部长也很谨慎，并表示正在研究各种选择。 He noted "We are investigating and having discussions with Congress about a variety of potential offsets."

Editor's Note: All tax writers in Washington understand the basic principle, "Tax cuts are easy – tax increases are hard." 2025年的主要税收法案在某些方面与1986年的大规模税收改革法案相似。 有许多减税措施，但也有一些大幅增税以抵消减税。 关于补偿的讨论将是一场重要的辩论。 众议院和参议院都希望他们能够在2025年中期之前通过一项重要的税收法案。

5月适用联邦利率5.0%:2025- 2010年修订规则； 2025-19 IRB 1（2025年4月16日）

美国国税局宣布了2025年5月的适用联邦税率（AFR）。 第7520条规定的5月份AFR为5.0%。 4月份的利率为5.0%，3月份的利率为5.4%。 最高的AFR可用于慈善扣除剩余权益。 最低的AFR适用于铅信托和终身财产保留协议。 对于赠予年金，如果领取年金的人希望获得更多的免税支付，最低的AFR是可取的。 在2025年期间，存在少于三个纳税年度的汇集收益基金必须使用4.0%的视为回报率。 Charitable gift receipts should state, “No goods or services were provided in exchange for this gift and the nonprofit has exclusive legal control over the gift property.”